房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃案例(房產(chǎn)稅稅收籌劃案例)

1.稅收籌劃得當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕節(jié)省企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的利潤(rùn)和可用資金，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有效維護(hù)企業(yè)權(quán)益，使自身價(jià)值達(dá)到最大化，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

2.作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，資金回籠慢的缺點(diǎn)，本次退稅極大的緩解了企業(yè)的資金壓力，也有效地推動(dòng)了房屋建設(shè)進(jìn)度，維持了企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

3.本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2023年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

4.2023年企業(yè)受疫情影響嚴(yán)重，符合申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免條件，2023年上半年共計(jì)享受減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅兩萬(wàn)余元。

5.稅法規(guī)定利息支出凡可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，許可據(jù)實(shí)扣除，最高不得超過(guò)按貿(mào)易銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。"納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)是遞延納稅技術(shù)的關(guān)鍵。

6.而如果甲企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方乙企業(yè)達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)先以該房產(chǎn)向乙企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，稍后再以1200萬(wàn)元的價(jià)格向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，則可以合法合理地罷黜了60萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅和6萬(wàn)元的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)涉稅案例分析案例成都國(guó)際醫(yī)學(xué)城成都國(guó)際醫(yī)學(xué)城坐落于四川省成都市溫江區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)園區(qū)內(nèi)，緊鄰高新西區(qū)、青羊區(qū)，清水河穿流而過(guò)，198生態(tài)綠化帶位于其中，區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯、生態(tài)環(huán)境優(yōu)越、交通條件較好。對(duì)稅基進(jìn)行籌劃既可以實(shí)現(xiàn)稅基的最小化，也可以通過(guò)對(duì)稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間的安排，在遞延納稅、適用稅率、減免稅等方面獲取稅收利益。

1.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言，作為辦公用房自用，不用繳納土地增值稅，從而下降了房地產(chǎn)成本，加強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?？鄢?xiàng)目金額為3200萬(wàn)元，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項(xiàng)目金額為2200萬(wàn)元，豪華住宅的扣除項(xiàng)目金額為1000萬(wàn)元。根據(jù)這三條判定標(biāo)準(zhǔn)，稅法對(duì)若干詳細(xì)情況是否屬于土地增值稅征稅范圍進(jìn)行了判斷，房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)這些判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公道的稅收籌劃。

2.稅法還規(guī)定對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。（被拆遷企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）增值稅、土地增值稅4文旅項(xiàng)目如果利用荒地、灘涂改造用地。

3.對(duì)于卓達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司來(lái)說(shuō)，這些配套設(shè)施費(fèi)屬于代收應(yīng)付款項(xiàng)，不作為房屋的銷(xiāo)售收入，而應(yīng)作其他應(yīng)付款處理。其他老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，符合小微企業(yè)條件的，其取得的養(yǎng)老服務(wù)收入所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.在納稅范圍上可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，即企業(yè)在投資決策時(shí)，可避開(kāi)上述消費(fèi)品，而選擇其他符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，在流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面有優(yōu)惠政策的產(chǎn)品進(jìn)行投資。財(cái)稅〔2023〕36號(hào)籌劃點(diǎn)：通過(guò)與醫(yī)療服務(wù)配套提供相應(yīng)藥品，盡量避免藥品單獨(dú)出售。

5.納稅范圍籌劃技術(shù)一般涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。

6.社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)目的免征契稅。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少，租金收入還面臨較大的增值稅負(fù)及附加。

1.也有省份規(guī)定，包括在國(guó)稅總局頒發(fā)的國(guó)稅發(fā)（2009括號(hào)31號(hào)文也明確規(guī)定，紅線(xiàn)外支出不得計(jì)入紅線(xiàn)內(nèi)列支。土地增值稅、所得稅11對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于種植、養(yǎng)殖的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其余用地則應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于堅(jiān)決貫徹落實(shí)稅收支持政策助力打贏新冠肺炎防控阻擊戰(zhàn)的通知》（湘稅發(fā)〔2023〕18號(hào)）文件規(guī)定，為其減免2023年度二季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)五萬(wàn)余元，減免極大的緩解了企業(yè)的資金壓力，贏得了企業(yè)的好評(píng)。稅率籌劃技術(shù)稅率籌劃技術(shù)指納稅人通過(guò)降低適用稅率的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于堅(jiān)決貫徹落實(shí)稅收支持政策助力打贏新冠肺炎防控阻擊戰(zhàn)的通知》等政策文件與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，減免2023年度二季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)三萬(wàn)余元，支持企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，合作建房稅法規(guī)定，對(duì)于一方出地，雙方協(xié)作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。征收率的降低促進(jìn)了企業(yè)在疫情期間的發(fā)展，稅收優(yōu)惠也給新成立的企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)積極履責(zé)，及時(shí)為其宣傳、辦理各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況明顯好轉(zhuǎn)，僅2023年就減少稅費(fèi)支出高達(dá)三千余萬(wàn)元。