免征的增值稅賬務處理(免交的增值稅賬務處理)

1.納稅人免征增值稅的收入對應的進項稅額不得抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，政策規(guī)定對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

2.困難行業(yè)企業(yè)享受此項政策的，2023年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應在50%(不含)以上。

3.兩種觀點最大的分歧在于對銷售額的理解，項目免稅的銷售額，就不存在價稅分離的基礎，納稅人收取的免稅的全部價款和價外費用都屬于納稅人的所得，都應當確認為納稅人的損益。

4.生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2023〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

5.02月收入超過了10萬元或者季度超過了30萬元也免征增值稅。

1.免征增值稅收入對應的進項稅額轉(zhuǎn)出金額按以下方法計算：《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。國家出臺了社保減免政策，對于養(yǎng)老保險、工業(yè)保險及失業(yè)保險的單位部分進行免征，并且人社部也明確了養(yǎng)老金新政策。

2.納稅人需要注意的是：必須對免征增值稅收入和征稅收入分別核算，如不能分別核算不同收入，則不享受免征增值稅的政策。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。權(quán)益記錄產(chǎn)生影響，補辦手續(xù)應當在疫情解除后的3個月之內(nèi)完成。

1.還個問題是市場的問題，與稅收政策無關，無論價格變成9100、1010還是11都絲毫改變不了直接免稅項目的銷售額屬于納稅人全部所得的事實。非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。

2.稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第46號)規(guī)定執(zhí)行。

3.本文所稱直接減免，特指納稅人發(fā)生特定應稅行為免征增值稅，如疫情防控期間提供生活服務免征增值稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅等等，不包括小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元的免稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2023〕36號印發(fā)）執(zhí)行。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無需履行相關手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。