查詢(xún)行業(yè)利潤(rùn)率稅負(fù)率的四大途徑

　　企業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率是依附關(guān)系，如果一家企業(yè)毛利低，凈利低，基本可以判斷其增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率也維持在低水平;如果一家企業(yè)出現(xiàn)連年虧損，那么其稅負(fù)也可想而知;如果企業(yè)連年虧損，股東持續(xù)不斷大額借貸資金投入;如果企業(yè)員工工資均低于個(gè)稅起征點(diǎn)，還堅(jiān)守在工作崗位賣(mài)力工作……作為一名財(cái)稅咨詢(xún)?nèi)藛T，在面對(duì)此類(lèi)企業(yè)開(kāi)展財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)工作時(shí)，心中會(huì)打一個(gè)大大問(wèn)號(hào)：這家企業(yè)的商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)邏輯、購(gòu)銷(xiāo)管理，利潤(rùn)管理究竟是怎樣的?是真的利潤(rùn)率稅負(fù)率偏低?還是另有隱情?這時(shí)候我們首先要做的一項(xiàng)非常重要的工作就是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率是否偏低做宏觀角度的結(jié)構(gòu)性、趨勢(shì)性、可比性分析，進(jìn)而關(guān)注企業(yè)自身的個(gè)性化、特殊化等微觀視角下的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為，從大的方面來(lái)看，可以通過(guò)以下四大途徑來(lái)進(jìn)行宏觀角度比較分析!

　　一、稅收角度的行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率

　　稅務(wù)角度的行業(yè)利潤(rùn)率，指的是采用核定征收方式征稅的應(yīng)稅所得率。應(yīng)稅所得率是計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的基礎(chǔ)，因此可以近似看做行業(yè)利潤(rùn)率、毛利率。根據(jù)毛利率我們進(jìn)而可以判斷企業(yè)的增值稅稅負(fù)率。這個(gè)可以參考地方、國(guó)家層面發(fā)布的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》來(lái)進(jìn)行比較分析。以商貿(mào)公司為例：商貿(mào)企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)兩端、一買(mǎi)一賣(mài)、經(jīng)營(yíng)模式簡(jiǎn)單、毛利普遍較低，主要涉及稅種為增值稅、企業(yè)所得稅，貨物一進(jìn)一出、進(jìn)銷(xiāo)相抵繳納增值稅，賺取差價(jià)部分(利潤(rùn))繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于增值稅而言，依據(jù)增值稅抵扣原理，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)成本全部可以取得同稅率可抵扣專(zhuān)票的基礎(chǔ)上(完美又理想)，經(jīng)公式推演可得出結(jié)論為：增值稅稅負(fù)率=毛利率×稅率，具體推演過(guò)程如下：

　　A、增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅(收入×稅率-成本×稅率)=(收入-成本)×稅率

　　B、毛利=收入-成本

　　將B代入A

　　得到C：增值稅=毛利×稅率

　　D：增值稅稅負(fù)率=增值稅/收入

　　將C代入D

　　得到E：增值稅稅負(fù)率=毛利×稅率/收入=毛利率×稅率

　　對(duì)于企業(yè)所得稅而言，以陜西為例，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào))在核定征收情況下，陜西省范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)稅所得率按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　可見(jiàn)，陜西省對(duì)于“批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)”在核定征收的情況下，制定應(yīng)納稅所得稅率為4%，商貿(mào)企業(yè)屬于“批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)”，由此可計(jì)算得出，商貿(mào)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)率為1%(4%*25%)，毛利率可近似看作3%(4%*75%)。

　　地方標(biāo)準(zhǔn)往往參考的是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，目前國(guó)家層面的行業(yè)企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率的界定，均是以區(qū)間形式給出的。每個(gè)行業(yè)內(nèi)采用核定征收方式征稅的企業(yè)的具體應(yīng)稅所得率，需要參考區(qū)間值并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行確定。具體可參照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))進(jìn)行判斷。

　　二、投入產(chǎn)出角度的行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率

　　投入產(chǎn)出角度的行業(yè)利潤(rùn)率，指的是利用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的最新全國(guó)投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)來(lái)判斷行業(yè)利潤(rùn)率，主要是測(cè)算營(yíng)業(yè)盈余與總產(chǎn)出的比值。筆者按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新2023年全國(guó)投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，可得到153個(gè)行業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)率數(shù)據(jù)，根據(jù)利潤(rùn)率情況可反向推算毛利、稅負(fù)率情況，數(shù)據(jù)量較多，截圖展示部分內(nèi)容如下。

　　三、統(tǒng)計(jì)角度的行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率

　　統(tǒng)計(jì)角度的行業(yè)利潤(rùn)率，主要是利用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局(編)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒公布的按照不同行業(yè)不同維度進(jìn)行的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我們可以根據(jù)統(tǒng)計(jì)直接得或者推算得到不同行業(yè)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額，進(jìn)而直接或者推算得出利潤(rùn)率、毛利率。比如以建筑也為例：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒統(tǒng)計(jì)資料會(huì)全方位反映我國(guó)建筑業(yè)概況和發(fā)展情況，包括建筑業(yè)企業(yè)基本情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，主要指標(biāo)有企業(yè)個(gè)數(shù)、從業(yè)人員數(shù)、建筑業(yè)總產(chǎn)值、建筑業(yè)增加值、房屋建筑面積、利潤(rùn)、稅金、勞動(dòng)生產(chǎn)率等。以建筑業(yè)(推算利潤(rùn)率約為4.5%)、零售業(yè)(推算利潤(rùn)率約為3%)為局部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)截圖展示如下，大家可以根據(jù)自身所處行業(yè)登錄網(wǎng)站自行參考比較。

　　四、可比公司角度利潤(rùn)率、稅負(fù)率

　　可比公司角度利潤(rùn)率，稅負(fù)率，實(shí)務(wù)角度首先可參考同類(lèi)上市公司利潤(rùn)率情況來(lái)綜合判斷，這個(gè)可以通過(guò)上交所、深交所上市公司公開(kāi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)來(lái)判斷。

　　綜上所述，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)角度、投入產(chǎn)出角度、統(tǒng)計(jì)角度、可比公司角度的利潤(rùn)率、稅負(fù)率情況，因?yàn)榻嵌炔煌瑪?shù)據(jù)會(huì)有差異，但同類(lèi)行業(yè)的利潤(rùn)率、稅負(fù)率在大的局面和口徑上基本還是會(huì)保持一定程度的一致性。出現(xiàn)上述情況的原因，可能既與時(shí)間相關(guān)，也與指標(biāo)口徑相關(guān)，但不論如何，我們大致對(duì)各行業(yè)的利潤(rùn)水平有了一個(gè)概要的認(rèn)識(shí)，也可以此數(shù)據(jù)對(duì)標(biāo)企業(yè)自身情況進(jìn)行對(duì)比分析，尋找企業(yè)差距和定位;對(duì)于打工人而言，也可借助上述數(shù)據(jù)判斷不同行業(yè)的賺錢(qián)趨勢(shì)和能力，進(jìn)行職業(yè)選擇和定位。