新國(guó)稅發(fā)[2008]170號(hào) 新疆維吾爾自治區(qū)納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法(試行)

新疆維吾爾自治區(qū)納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)施辦法(試行)

新國(guó)稅發(fā)[2008]170號(hào) 2008-12-15

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，促進(jìn)納稅人依法納稅，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2003]92號(hào))等稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)章，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，己辦理稅務(wù)登記的各類(lèi)納稅人。

　　個(gè)體工商業(yè)戶暫不評(píng)定納稅信用等級(jí)。

　　第三條 納稅信用等級(jí)是對(duì)納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及接受稅收管理等情況進(jìn)行的綜合評(píng)定。納稅信用劃分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，實(shí)施分類(lèi)管理。

　　第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。等級(jí)評(píng)定堅(jiān)持依法、公正、公平、公開(kāi)的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

　　第五條 納稅信用等級(jí)每?jī)蓚€(gè)年度評(píng)定一次，評(píng)定工作應(yīng)于評(píng)定年度的6月底前(以下簡(jiǎn)稱(chēng)評(píng)定期)完成。

　　評(píng)定工作以評(píng)定期前兩個(gè)完整年度的日常稅收征收管理工作為基礎(chǔ)，評(píng)定結(jié)果自評(píng)定年度當(dāng)年7月1日起生效，有效期兩年。

　　第二章 評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

　　第六條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

　　(一)稅務(wù)登記情況

　　1.開(kāi)業(yè)登記;

　　2.扣繳稅款登記;

　　3.稅務(wù)變更登記;

　　4.登記證件使用;

　　5.年檢和換證;

　　6.銀行帳號(hào)報(bào)告;

　　7.納稅認(rèn)定情況(包括一般納稅人認(rèn)定等);

　　8.外出經(jīng)營(yíng)情況

　　(二)賬簿、憑證、發(fā)票及稅控防偽裝置管理情況

　　1.按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件;

　　2.按規(guī)定設(shè)置和保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算;

　　3.按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、取得、保管、開(kāi)具、繳銷(xiāo)發(fā)票及報(bào)送發(fā)票信息;

　　4.按規(guī)定安裝、保管、使用稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)。

　　(三)納稅申報(bào)情況

　　1.按期納稅申報(bào)率(含代扣代繳按期申報(bào)率);

　　2.納稅申報(bào)準(zhǔn)確率(代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率);

　　3.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

　　(四)稅款繳納情況

　　應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率(代扣代繳稅款按期入庫(kù)率);

　　(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

　　1.涉稅違法犯罪記錄;

　　2.稅務(wù)行政處罰記錄;

　　3.其他未列舉的稅收違法行為記錄。

　　第七條 納稅信用等級(jí)評(píng)定采用百分制。具體分值為：稅務(wù)登記情況15分;賬簿憑證管理情況15分;納稅申報(bào)情況25分;稅款繳納情況25分;違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。

　　第八條 納稅信用等級(jí)評(píng)定按照《納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》(附件一)執(zhí)行。根據(jù)納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的需要，經(jīng)自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議研究批準(zhǔn)，可適時(shí)增刪和調(diào)整要素指標(biāo)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分分值，并于下一評(píng)定期適用。

　　第九條 考評(píng)分在95分以上的，評(píng)定為A級(jí)。納稅人有以下情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)，可以參與A級(jí)以下等級(jí)的評(píng)定。

　　(一)納稅人有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日(對(duì)該納稅人實(shí)施評(píng)定工作的當(dāng)日，下同)仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的;

　　(二)納稅人有欠繳稅款行為，至評(píng)定日尚未清繳的;

　　(三)納稅人未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的;

　　(四)納稅人有稅務(wù)行政處罰記錄的;

　　(五)不能按規(guī)定完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確地代扣代繳稅款的。

　　(六)對(duì)無(wú)正當(dāng)理由連續(xù)三個(gè)月零收入申報(bào)、又未發(fā)現(xiàn)違法違章行為的納稅人,按B級(jí)管理。

　　第十條 考評(píng)分在60分以上95分以下的為B級(jí)，評(píng)定分達(dá)到60分以上，但有下列情形之一的納稅人，不得評(píng)為B級(jí)：

　　(一)至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬(wàn)元以上的(自評(píng)定期向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的)，不具備評(píng)定為B級(jí)納稅人的資格。

　　(二)對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為B級(jí)管理。但對(duì)具有第十一條、第十二條所列情形之一的，按相應(yīng)級(jí)次確定。

　　第十一條 考評(píng)分在20分以上60分以下的為C級(jí)?？荚u(píng)分超過(guò)60分，但有下列情形之一的，按C級(jí)管理。

　　(一)同時(shí)具備按期申報(bào)率在90%以下、申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下、應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80%以下的;

　　納稅人屬于扣繳義務(wù)人的，還應(yīng)同時(shí)具備代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下、代扣代繳稅款入庫(kù)率在90%以下的;

　　(二)兩年內(nèi)(指評(píng)定期向前推算兩年)有以下違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，未構(gòu)成犯罪，且受到稅務(wù)行政處罰的:

　　1.有偷、逃、騙、抗稅行為的;

　　2.有如下嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的：

　　(1)虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票的;

　　(2)偽造或者出售偽造發(fā)票的;

　　(3)非法購(gòu)買(mǎi)發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)偽造發(fā)票的;

　　(4)非法接受虛開(kāi)、偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票的;

　　(5)虛開(kāi)收購(gòu)憑證的。

　　3.有其他違反稅收法律、行政法規(guī)行為的。

　　(三)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，無(wú)正當(dāng)理由，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的;

　　(四)應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

　　第十二條 考評(píng)分在20分以下的為D級(jí)。非正常戶直接視為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)。

　　(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送司法機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的;

　　(二)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等構(gòu)成涉稅犯罪行為記錄的;

　　(三)騙取稅收優(yōu)惠政策且造成偷逃稅款的。