江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳公告2023年第12號(hào) 江西省國(guó)家稅務(wù)局江西省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的公告[條款廢止]

江西省國(guó)家稅務(wù)局江西省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的公告[條款廢止]

江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳公告2023年第12號(hào) 2023-7-1

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)江西省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的公告，本法規(guī)第二條廢止。
　　2.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第11號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于修改廢止部分稅收規(guī)范性文件條款的公告，自2023年6月15日起，本法規(guī)中第二條中“省國(guó)稅局”改為“省稅務(wù)局”、“國(guó)稅機(jī)關(guān)”修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)”。第五條廢止。

　　
　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2023]38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅[2023]57號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)研究，決定擴(kuò)大我省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、自2023年8月1日起，對(duì)我省以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售活性炭、香料、藥品、茶葉和皮革，并且取得的增值稅扣稅憑證中包含農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱為試點(diǎn)納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照財(cái)稅[2023]38號(hào)所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)辦法》）的規(guī)定抵扣。增值稅一般納稅人委托其他單位和個(gè)人加工上述貨物，也應(yīng)當(dāng)納入試點(diǎn)范圍。

　　二、[條款廢止]試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的，原則上采用投入產(chǎn)出法。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況特殊，采用投入產(chǎn)出法難以核定進(jìn)項(xiàng)稅額的，可采用成本法。

　　三、省國(guó)稅局將在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，會(huì)商省財(cái)政廳不定期以公告形式公布全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。在國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局沒(méi)有公布統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)前，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)納稅人實(shí)行單獨(dú)核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)于2023年8月31日前或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)并提供相關(guān)資料，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后逐級(jí)上報(bào)省國(guó)稅局審定。具體提供的資料和核定程序依據(jù)《試點(diǎn)辦法》第十三條、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)第五條以及《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（江西省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）第六條和第七條的規(guī)定辦理。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)采用成本法的試點(diǎn)納稅人按年核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并按照《試點(diǎn)辦法》第四條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　四、試點(diǎn)納稅人利用單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，其生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅副產(chǎn)品不再核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于生產(chǎn)銷售免稅副產(chǎn)品的，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定，計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。江西省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)第三條廢止。

　　五、[條款廢止]試點(diǎn)納稅人應(yīng)在2023年9月30日前對(duì)截止2023年7月31日的期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，如有留抵稅額的可作一次性沖減，仍有應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納入庫(kù)；一次性繳納入庫(kù)有困難的，可在2023年11月30日前分期繳納入庫(kù)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和監(jiān)控。

　　六、試點(diǎn)納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)第六條規(guī)定填報(bào)相關(guān)計(jì)算表，按第七條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表附列資料。

　　七、除上述規(guī)定外，其他事宜按照財(cái)稅[2023]38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)和江西省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　八、本公告自2023年8月1日起施行。

　　特此公告。

江西省國(guó)家稅務(wù)局

江西省財(cái)政廳

2023年7月1日

《江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省財(cái)政廳關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的公告》的政策解讀

　　一、公告出臺(tái)的背景是什么？

　　答: 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅[2023]57號(hào)）規(guī)定，各省可根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2023]38號(hào)印發(fā)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開(kāi)展核定扣除試點(diǎn)工作。為落實(shí)好核定扣除政策，防范農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛開(kāi)虛抵風(fēng)險(xiǎn)，為農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，決定擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。

　　二、擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)為什么以適用投入產(chǎn)出法為主？

　　答：按財(cái)稅[2023]38號(hào)的規(guī)定，對(duì)于從事生產(chǎn)加工的試點(diǎn)納稅人優(yōu)先適用投入產(chǎn)出法，其次是成本法。因?yàn)橥度氘a(chǎn)出法相比成本法適用更廣，扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確核定后，如企業(yè)生產(chǎn)工藝及產(chǎn)品不發(fā)生變化，可長(zhǎng)期適用。成本法對(duì)財(cái)務(wù)核算水平要求高，且需要按年核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率。因此，公告明確原則上采取投入產(chǎn)出法，對(duì)按該方法難以核定進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊企業(yè)（如企業(yè)屬于原料多樣、產(chǎn)品多樣的情況），可按成本法核定。

　　三、對(duì)于未使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票的納稅人是否需要實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除？

　　答：對(duì)于取得的增值稅扣稅憑證中不包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票的納稅人，不需要增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。原因是這些納稅人主要憑專用發(fā)票等增值稅扣稅憑證進(jìn)行抵扣，在稅收管理上不具有特殊性，不存在收購(gòu)發(fā)票虛開(kāi)虛抵風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、如何申請(qǐng)核定單戶適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)？

　　答：根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二、十三條的規(guī)定，我省《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（江西省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）第六條、第七條明確了納稅人申請(qǐng)單戶適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)的程序及相關(guān)資料。

　　納稅人需提供的資料：(1)《納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》;(2)上年度農(nóng)產(chǎn)品原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品的數(shù)量及金額等財(cái)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)；（3）企業(yè)生產(chǎn)工藝流程說(shuō)明；（4）本行業(yè)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性文件；（5）相關(guān)產(chǎn)品銷貨合同和農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買合同；（6）主管國(guó)稅局要求的其他資料。

　　申請(qǐng)程序：主管國(guó)稅局對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行核實(shí)后，在申請(qǐng)表中簽署意見(jiàn)，連同有關(guān)資料上報(bào)設(shè)區(qū)市國(guó)稅局。設(shè)區(qū)市國(guó)稅局審核后上報(bào)省國(guó)稅局，省國(guó)稅局核定后下達(dá)核定結(jié)果。主管國(guó)稅局接到結(jié)果后通過(guò)網(wǎng)站、報(bào)刊、辦稅服務(wù)廳等方式公告結(jié)果，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》通知試點(diǎn)納稅人。未經(jīng)公告的扣除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)效。

　　采用成本法的試點(diǎn)納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品耗用率按年核定，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　五、利用單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算抵扣？

　　答：公告規(guī)定單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種產(chǎn)品的副產(chǎn)品不核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，只對(duì)主要產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品核定扣除，這樣一方面能避免多種產(chǎn)品使用一種原料的重復(fù)抵扣問(wèn)題，另一方面也便于計(jì)算。對(duì)于銷售免稅副產(chǎn)品的，其耗用的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，具體按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定，計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作轉(zhuǎn)出處理。