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國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2023年第1號(hào) 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2023年第1號(hào) 2023-03-02
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2023年第57號(hào), 2023年第31號(hào)修改,以下簡(jiǎn)稱“57號(hào)公告”)、 《黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于印發(fā) 〈跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》 (黑財(cái)預(yù)[2023]141號(hào), 以下簡(jiǎn)稱“黑財(cái)預(yù)141號(hào)文件” )有關(guān)要求,現(xiàn)對(duì)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均在黑龍江省內(nèi)的跨市縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下:
一、省內(nèi)注冊(cè)成立的居民企業(yè)跨市縣設(shè)立不具有獨(dú)立法人資格分支機(jī)構(gòu)的,按以下情形分別管理:
(一)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在黑龍江省內(nèi),跨市縣設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,除另有規(guī)定外,企業(yè)所得稅征收管理執(zhí)行本公告。
(二)符合57號(hào)公告第二條第二款、第三款規(guī)定的企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu),企業(yè)所得稅征收管理不適用本公告。
(三)黑龍江煙草工業(yè)有限責(zé)任公司執(zhí)行《黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于明確黑龍江煙草工業(yè)有限責(zé)任公司稅收分配比例等有關(guān)事項(xiàng)的通知》(黑財(cái)預(yù)[2023]59號(hào))有關(guān)規(guī)定。
二、省內(nèi)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記、認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種,接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
三、省內(nèi)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的征收管理方式:
統(tǒng)一計(jì)算,是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
分級(jí)管理,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。
就地預(yù)繳,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本公告的規(guī)定,按月或按季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯總清算,是指在年度終了后5個(gè)月內(nèi),總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
四、匯總納稅企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?,各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫; 25%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照黑財(cái)預(yù)141號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪罘謩e按以下公式計(jì)算:
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額 ×25%
所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額 ×75%
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~ ×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>
五、總機(jī)構(gòu)在預(yù)繳及年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畈⑻顖?bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(以下簡(jiǎn)稱《分配表》),分支機(jī)構(gòu)以總機(jī)構(gòu)申報(bào)的《分配表》為依據(jù)辦理納稅申報(bào)。
總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的,分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
分支機(jī)構(gòu)未按分?jǐn)偠惪顪?zhǔn)確申報(bào)造成少繳稅款的,分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰,并將處罰結(jié)果告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
六、分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失由總機(jī)構(gòu)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除,相關(guān)資料由發(fā)生損失的機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳椤?/p>
七、匯總納稅企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的日常監(jiān)督管理,有管轄權(quán)的跨區(qū)稽查部門負(fù)責(zé)實(shí)施稅務(wù)檢查。
有管轄權(quán)的跨區(qū)稽查部門對(duì)總機(jī)構(gòu)發(fā)起的稅務(wù)檢查,由總機(jī)構(gòu)將查補(bǔ)企業(yè)所得稅款(包括滯納金、罰款,下同)的75%按照本公告規(guī)定計(jì)算的分?jǐn)偙壤?,分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫;25%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫。
有管轄權(quán)的跨區(qū)稽查部門對(duì)分支機(jī)構(gòu)發(fā)起的稅務(wù)檢查,查補(bǔ)的企業(yè)所得稅款,由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)將查補(bǔ)稅款的25%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納;75%分?jǐn)偨o該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫。
八、省內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅其他征收管理事項(xiàng)參照57號(hào)公告執(zhí)行。
九、居民企業(yè)在省內(nèi)同一市(地)域內(nèi)跨區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,其企業(yè)所得稅征收管理由各市(地)稅務(wù)局根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況研究確定,報(bào)國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局備案。
居民企業(yè)在縣域內(nèi)(含縣級(jí)市)跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,其企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總繳納,分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
十、本公告自2023年1月1日起施行。 《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于跨市(地)縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(黑國稅發(fā)[2008]116號(hào),國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)修改)同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局
2023年3月2日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》的政策解讀
一、《公告》出臺(tái)的背景是什么?
依據(jù)《黑龍江省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于印發(fā)〈跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》(黑財(cái)預(yù)[2023]141號(hào))規(guī)定,為了進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,切實(shí)加強(qiáng)我省匯總納稅企業(yè)的企業(yè)所得稅管理,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2023年第57號(hào),2023年第31號(hào)修改)文件要求,制發(fā)本公告。
二、《公告》的主要內(nèi)容是什么?
(一)明確了公告適用范圍
公告適用于省內(nèi)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè),即總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(設(shè)立在其他國家和地區(qū)的境外分支機(jī)構(gòu)除外)均為在黑龍江省內(nèi)注冊(cè)成立的居民企業(yè),且跨市縣設(shè)立不具有獨(dú)立法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。
(二)明確了稅款分?jǐn)偡绞郊胺椒?/p>
公告明確省內(nèi)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的征收管理方式。將總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,25%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算的分?jǐn)偙壤_定分?jǐn)偠惪睿偷剞k理繳庫或退庫,且每年重新計(jì)算分?jǐn)偙壤?/p>
(三)明確了匯總納稅企業(yè)的日常管理
公告明確省內(nèi)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè),不論是總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu),均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記、認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種,并報(bào)送相關(guān)信息,接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督和管理。
(四)明確了就地預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)期
公告明確省內(nèi)跨市縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè),按月或季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
三、公告施行時(shí)間
本公告自2023年1月1日起施行。
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