山東省日照市地稅局“環(huán)境保護稅相關(guān)政策”在線訪談

　

　　訪談主題：環(huán)境保護稅相關(guān)政策

　　訪談嘉賓：日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林

　　日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠

　　訪談時間：2023年12月20日14:00-16:00

　　訪談文字實錄：

　　[主持人山東地稅]

　　各位納稅人、網(wǎng)友朋友們，大家好！歡迎走進山東地稅在線訪談直播室。

　　[2023-12-20 14:03:53]

　　[主持人山東地稅]

　　今天我們非常高興地邀請到日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林、日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠做客訪談現(xiàn)場，歡迎大家參加在線訪談活動，希望通過此次以“環(huán)境保護稅相關(guān)政策”為主題的交流可以更好地幫助納稅人。納稅人朋友也可以在線進行提問，嘉賓可做現(xiàn)場解答。歡迎納稅人朋友和廣大網(wǎng)友積極參與，歡迎兩位嘉賓！

　　[2023-12-20 14:07:13]

　　[主持人山東地稅]

　　2023年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，將于2023年1月1日開始征收環(huán)境保護稅，并由我們地稅部門負責征收。首先，請秦泗林科長就這一稅種的開征簡要介紹一下吧。

　　[2023-12-20 14:10:05]

　　[日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林]

　　好的。環(huán)境保護稅實際是由環(huán)境保護費而來，也就是通常所說的排污費。黨中央、國務(wù)院高度重視生態(tài)環(huán)境保護工作，大力推進大氣、水、土壤污染防治，持續(xù)加大生態(tài)環(huán)境保護力度，近年來我國生態(tài)環(huán)境質(zhì)量有所改善。但總體上看，我國環(huán)境保護尚未得到根本扭轉(zhuǎn)，部分地區(qū)環(huán)境污染問題較為突出，嚴重影響了正常生產(chǎn)生活和社會可持續(xù)發(fā)展，加強環(huán)境保護已刻不容緩。黨的十八大報告和我國“十三五”規(guī)劃明確提出：大力推進生態(tài)文明建設(shè)，實行最嚴格環(huán)境保護制度，加大環(huán)境治理力度。在黨的十八屆三中、四中全會文件中明確提出：“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”。因此，實行環(huán)境保護費改稅，是落實黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措。2003年至2023年，全國累計征收排污費2321.68億元，2023年征收額為205.68億元。排污費征收效果總體是好的，通過收費這一經(jīng)濟手段促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放，對我國防治環(huán)境污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在一些問題，如執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等，影響了該制度功能的正常發(fā)揮。針對這種情況，有必要實行環(huán)境保護費改稅，進一步強化環(huán)境保護制度建設(shè)。

　　[2023-12-20 14:18:06]

　　[主持人山東地稅]

　　剛才您已經(jīng)介紹了環(huán)境保護稅的“身世”，估計廣大網(wǎng)友也看明白了。下面，請您再介紹一下哪些企業(yè)或者單位需要交納環(huán)境保護稅吧。

　　[2023-12-20 14:25:57]

　　[日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林]

　　為保證環(huán)境保護“費改稅”工作平穩(wěn)過渡，此次環(huán)境保護稅納稅人的確定與環(huán)境保護法“排放污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定繳納排污費”的規(guī)定進行了有效銜接?！董h(huán)境保護稅法》規(guī)定：中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。上述對納稅人的規(guī)定，在納稅義務(wù)上對兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅：二是居民和個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。

　　[2023-12-20 14:33:44]

　　[主持人山東地稅]

　　那就是說不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅。居民和個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅了？

　　[2023-12-20 14:40:29]

　　[日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林]

　　是的，為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進行集中處理，稅法規(guī)定兩種情形不用繳納環(huán)境保護稅，一是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護稅：二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的情況一律納入征收范圍，依法征稅。

　　[2023-12-20 14:47:06]

　　[日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林]

　　同時，稅法規(guī)定：“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅?！币簿褪钦f，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向污水、生活垃圾等集中處理場所排放污染物不征稅，但對工業(yè)污水集中處理場所向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物和城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場所超標排放應(yīng)稅污染物仍要全額征稅。其政策目的就是用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境。

　　[2023-12-20 14:51:15]

　　[主持人山東地稅]

　　環(huán)境保護稅的征稅對象是什么？

　　[2023-12-20 15:00:56]

　　[日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠]

　　大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物，國際上一般都選擇對這四類污染物征稅。我國現(xiàn)行排污費的征收對象也是這四類污染物。參照國際經(jīng)驗，并與我國現(xiàn)行排污費制度相銜接，環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

　　[2023-12-20 15:06:31]

　　[日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠]

　　根據(jù)環(huán)境保護相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等；水污染物是指向水體排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括氨氮、化學(xué)需氧量、重金屬、懸浮物等；固體廢物是指在工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的固體廢物以及醫(yī)療廢物、包括煤矸石、尾礦等；噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動中使用固定的設(shè)備時產(chǎn)生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標準的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

　　[2023-12-20 15:10:15]

　　[網(wǎng)友游客]大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計稅依據(jù)是什么呢？[2023-12-20 15:14:45]

　　[日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠]

　　環(huán)境保護稅主要按照污染物排放量計征，但污染物排放量的計量較為復(fù)雜，大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等計量標準不盡相同。為此，稅法對應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)分別作了規(guī)定：（1）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（3）應(yīng)稅噪聲按照國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

　　[2023-12-20 15:17:59]

　　[網(wǎng)友游客]污染當量和固體廢物的排放量是指什么？[2023-12-20 15:26:24]

　　[日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠]

　　污染當量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的一個綜合性指標或計量單位。相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照稅法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

　　固體廢物的排放量是指不符合國家和地方環(huán)境保護標準貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合國家和地方環(huán)保標準的綜合利用的固體廢物數(shù)量。噪聲按分貝數(shù)確定，超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標準限值之間的差值。

　　[2023-12-20 15:32:36]

　　[網(wǎng)友游客]如何監(jiān)測和計算污染物排放量？[2023-12-20 15:40:23]

　　[日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林]

　　如何真實、準確的監(jiān)測和計算污染物排放量，是環(huán)境保護稅征管中的難點問題。為解決好該問題，結(jié)合排污費多年征收的實踐經(jīng)驗，主要采取以下措施：一是要求重點排污單位依法安裝自動監(jiān)測設(shè)備，按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算排污量。二是對未安裝自動監(jiān)測設(shè)備的企業(yè)，要求其開展自行監(jiān)測，鼓勵其委托第三方機構(gòu)開展監(jiān)測，企業(yè)自行監(jiān)測獲得的有限監(jiān)測數(shù)據(jù)可作為繳稅申報依據(jù)。三是對污染物種類多且不具備監(jiān)測條件的，按照排污系數(shù)或者物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物的排放量。四是不能按照前三種方法計算的，按照抽樣測算方法計算應(yīng)稅污染物的排放量，相關(guān)計算方法由省級以上環(huán)境保護主管部門制定并向社會公布。

　　[2023-12-20 15:46:17]

　　[網(wǎng)友游客]納稅人如何申報繳納環(huán)境保護稅？[2023-12-20 15:50:01]

　　[日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠]

　　納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的地稅主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，納稅人應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　納稅人申報繳納時，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人應(yīng)當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。

　　[2023-12-20 15:55:29]

　　[網(wǎng)友游客]環(huán)境保護稅的減免稅政策有哪些規(guī)定？[2023-12-20 15:57:51]

　　[日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林]

　　下列情形暫予免征環(huán)境保護稅：

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;

　　(二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;

　　(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;

　　(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

　　(五)國務(wù)院批準免稅的其他情形。

　　納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

　　企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的和在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。

　　[2023-12-20 16:00:18]

　　[網(wǎng)友游客]環(huán)境保護稅的征收管理有哪些規(guī)定？[2023-12-20 16:04:21]

　　[日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠]

　　環(huán)境保護稅實行“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。

　　環(huán)境保護稅由地方稅務(wù)機關(guān)征收管理，履行受理納稅申報、比對涉稅信息和組織稅款入庫等職責。環(huán)境保護主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對。發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，環(huán)境保護主管部門應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

　　[2023-12-20 16:06:38]

　　[主持人山東地稅]

　　由于時間關(guān)系，一些網(wǎng)友提出的問題不能一一解答了。如果您還有其他問題，歡迎撥打納稅服務(wù)熱線12366進行咨詢，我們將竭誠為您服務(wù)。

　　[2023-12-20 16:08:46]

　　[日照市地稅局稅收管理一科科長秦泗林]

　　感謝對我們工作的理解和支持。

　　[2023-12-20 16:09:01]

　　[日照市地稅局稅收管理一科副主任科員王楠]

　　再見！

　　[2023-12-20 16:10:02]

　　[主持人山東地稅]

　　本期活動到此結(jié)束！謝謝您的參與！再見！

　　[2023-12-20 16:12:48]