財政部 稅務總局公告2023年第12號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第12號 2023-04-02

　　為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關事項公告如下：

　　一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2023〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

　　二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

　　三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

　　特此公告。

財政部 稅務總局

2023年4月2日

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個體工商戶個人所得稅減半征收攻略

　　聽說個體工商戶的個人所得稅可以減半征收?

　　沒錯，根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號)，2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　為方便您準確享受相關政策，我梳理了以下知識點，讓我們一起來看看吧～

　　適用主體僅指個體工商戶業(yè)主

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，適用個人所得稅“經(jīng)營所得”的范圍包括：

　　1、個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

　　2、個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

　　3、個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

　　4、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　需要注意的是，本項新政的主體僅包括個體工商戶，并非適用個人所得稅“經(jīng)營所得”計稅方式的全部納稅人。

　　如何計算減免稅額

　　情形一　沒有享受其它稅收優(yōu)惠政策

　　1、應納稅所得額不超過100萬元的

　　減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)

　　2、應納稅所得額超過100萬元的

　　減免稅額=(100萬元×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)

　　情形二　同時享受減半征收所得稅

　　政策和其他稅收優(yōu)惠政策

　　1、應納稅所得額不超過100萬元的

　　減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-其他政策減免稅額)×(1-50%)

　　2、應納稅所得額超過100萬元的

　　減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×(1-50%)

　　情形三　多處取得經(jīng)營所得

　　若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

　　例：納稅人李某是同時經(jīng)營了A店和B店的個體工商戶業(yè)主，其應納稅所得額分別為50萬元和80萬元，李某在年度匯總納稅申報時，應將兩處應納稅所得額合并，視為一處所得計算稅收優(yōu)惠。那么李某可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。

　　如何填報個人所得稅經(jīng)營所得減免稅額

　　以在自然人電子稅務局(扣繳端)辦理預繳申報為例，具體操作如下：

　　步驟一

　　登錄后，點擊上方【經(jīng)營所得】進入申報界面。點擊左側(cè)【預繳納稅申報】進入界面。如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)。點擊下方對應投資者的姓名，進入預繳申報編輯頁面。

　　步驟二

　　點擊“十三、減免稅額”右側(cè)的圖標進入減免扣除明細界面，選擇“減免事項”選擇下拉框為“個體工商戶減半征收經(jīng)營所得個人所得稅”，點擊【確定】返回預繳納稅申報主界面，點擊【確認】完成申報表的填報。

　　注意：在預繳申報編輯頁面，如果不填報“十三、減免稅額”而直接點擊了確定，系統(tǒng)會提示不通過且阻斷操作。

　　步驟三

　　最后，查看減免稅額是否正確，點擊“提交申報”報送申報表，就完成個人所得稅經(jīng)營所得申報了。

稅屋提示——被遮擋“應補/退稅額”為23.24；申報時間“無”

　　來源：國家稅務局安徽省稅務局