國家稅務總局公告2012年第57號 國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告[部分廢止]

　　第四章 日常管理

　　第二十一條 匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構應依法辦理稅務登記，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。

　　第二十二條 總機構應將其所有二級及以下分支機構(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構)信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

　　分支機構(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構)應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

　　上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

　　分支機構注銷稅務登記后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

　　第二十三條 以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，應在預繳申報期內向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復印件、由總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關材料(包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)，證明其二級及以下分支機構身份。

　　二級及以下分支機構所在地主管稅務機關應對二級及以下分支機構進行審核鑒定，對應按本辦法規(guī)定就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構，應督促其及時就地繳納企業(yè)所得稅。

　　第二十四條 以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。

　　按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份一個年度內不得變更。

　　[條款廢止]匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結構的，該分支機構應按本辦法第二十三條規(guī)定報送相關證據，分支機構所在地主管稅務機關重新進行審核鑒定。

　　第二十五條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按以下規(guī)定申報扣除：

　　(一)總機構及二級分支機構發(fā)生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構;三級及以下分支機構發(fā)生的資產損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統(tǒng)一申報。

　　(二)總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。

　　(三)總機構將分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產損失，由總機構向所在地主管稅務機關專項申報。

　　二級分支機構所在地主管稅務機關應對二級分支機構申報扣除的資產損失強化后續(xù)管理。

　　第二十六條 對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機構所在地主管稅務機關管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，分支機構所在地主管稅務機關應加強審批(核)、備案管理，并通過評估、檢查和臺賬管理等手段，加強后續(xù)管理。

　　第二十七條 總機構所在地主管稅務機關應加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對企業(yè)自行實施稅務檢查，也可以與二級分支機構所在地主管稅務機關聯(lián)合實施稅務檢查。

　　總機構所在地主管稅務機關應對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計算查增的應納稅所得額和應納稅額。

　　總機構應將查補所得稅款(包括滯納金、罰款，下同)的50%按照本辦法第十五條規(guī)定計算的分攤比例，分攤給各分支機構(不包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構)繳納，各分支機構根據分攤查補稅款就地辦理繳庫;50%分攤給總機構繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。具體的稅款繳庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關規(guī)定執(zhí)行。

　　匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時，總機構應向其所在地主管稅務機關報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和總機構所在地主管稅務機關出具的稅務檢查結論，各分支機構也應向其所在地主管稅務機關報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和稅務檢查結論。

　　第二十八條 二級分支機構所在地主管稅務機關應配合總機構所在地主管稅務機關對其主管二級分支機構實施稅務檢查，也可以自行對該二級分支機構實施稅務檢查。

　　二級分支機構所在地主管稅務機關自行對其主管二級分支機構實施稅務檢查，可對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定自行計算查增的應納稅所得額和應納稅額。

　　計算查增的應納稅所得額時，應減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損;對于需由總機構統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構自行計算調整。

　　二級分支機構應將查補所得稅款的50%分攤給總機構繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫;50%分攤給該二級分支機構就地辦理繳庫。具體的稅款繳庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關規(guī)定執(zhí)行。

　　匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時，總機構應向其所在地主管稅務機關報送經二級分支機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和二級分支機構所在地主管稅務機關出具的稅務檢查結論，二級分支機構也應向其所在地主管稅務機關報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表和稅務檢查結論。

　　第二十九條 稅務機關應將匯總納稅企業(yè)總機構、分支機構的稅務登記信息、備案信息、總機構出具的分支機構有效證明情況及分支機構審核鑒定情況、企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表和年度納稅申報表、匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)、企業(yè)所得稅款入庫情況、資產損失情況、稅收優(yōu)惠情況、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明、稅務檢查及查補稅款分攤和入庫情況等信息，定期分省匯總上傳至國家稅務總局跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)管理信息交換平臺。

　　第三十條 2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門一致;2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門一致。

　　第三十一條 匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

　　第五章 附 則

　　第三十二條 [條款修訂]居民企業(yè)在中國境內沒有跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市(以下稱同一地區(qū))內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。

　　稅屋提示——第三十二條修改為“居民企業(yè)在中國境內沒有跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市(以下稱同一地區(qū))內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局參照本辦法制定。”

　　居民企業(yè)在中國境內既跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，又在同一地區(qū)內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理實行本辦法。

　　第三十三條 本辦法自2013年1月1日起施行。

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）、《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2008]747號）、《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營外商獨資銀行匯總納稅問題的通知》（國稅函[2008]958號）、《國家稅務總局關于華能國際電力股份有限公司匯總計算繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2009]33號）、《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）和《國家稅務總局關于華能國際電力股份有限公司所屬分支機構2008年度預繳企業(yè)所得稅款問題的通知》（國稅函[2009]674號)同時廢止。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的補充公告》（國家稅務總局公告2011年第76號)規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。

國家稅務總局

2012年12月27日