一圖讀懂最新企業(yè)所得稅納稅申報表

　　一、編號規(guī)則

　　企業(yè)所得稅納稅申報表實(shí)行統(tǒng)一編號原則，表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

　　第1位為字母，表示申報表類型，其中，A代表查帳征收方式；B代表核定征收方式；

　　第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；

　　第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；

　　第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。

　　二、季度預(yù)繳申報表及核定征收申報表

　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）修訂，適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　?。?）目前最新表單樣式及填報說明：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

　?。?）目前最新填報說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）的填報說明進(jìn)行修訂。

　?。?）其他：企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.國家稅務(wù)總局公告2019年第23號修訂，自2019年7月1日起施行。

　　（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）。

　?。?）目前最新填報說明：

　　《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）的填報說明。

　　2.國家稅務(wù)總局公告2019年第3號修訂，適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報。

　　目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）的表單樣式

　　3.國家稅務(wù)總局公告2018年第26號發(fā)布，自2018年7月1日起施行。

　　目前最新：A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》表單樣式；A202000《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

　　三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表

　　（一）架構(gòu)說明

　　1.從填報內(nèi)容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。

　　2.從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細(xì)表（6張）、二級明細(xì)表（25張）和三級明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。

　　3.從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

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　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號），適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　目前最新：

　?。?）表單及填報說明：

　　《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

　?。?）填報說明

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）的填報說明

　?。?）其他

　　企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.2019年3號公告修訂填報說明，適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

　　目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明

　　3.國家稅務(wù)總局公告2018年第57號，適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

　　目前最新：

　?。?）表單樣式及填報說明

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面

　　《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

　　《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

　　《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）

　　《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）

　　《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

　　《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）

　　《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）

　　《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）

　　《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）

　　（2）僅填報說明

　　《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）

　　《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）

　　3.國家稅務(wù)總局公告2018年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

　?。?）免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

　　（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

　　4.國家稅務(wù)總局公告2017年第54號發(fā)布，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

　　目前最新：

　　A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表及填報說明

　　A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表及填報說明

　　A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表及填報說明

　　A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表及填報說明

　　A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表及填報說明

　　A104000期間費(fèi)用明細(xì)表及填報說明

　　A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明

　　A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明

　　A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105040專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明

　　A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明

　　A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明

　　A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明

　　A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表及填報說明

　　A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表及填報說明

　　A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表

　　A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表

　　A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表及填報說明

　　A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及填報說明

　　A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及填報說明

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　　1.實(shí)行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：

　　《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）和A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）；

　　2.但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有6張納稅調(diào)整項(xiàng)目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調(diào)整事項(xiàng)：

　　A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

　　3.凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）。

　　四、企業(yè)重組類申報表

　?。ㄒ唬斗秦泿判再Y產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》

　　文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第33號)

　　（二）《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》和《受控外國企業(yè)信息報告表》

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號）

　?。ㄈ毒用衿髽I(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第40號）

　　（四）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》（《特殊性處理報告表》、《債務(wù)重組報告表》、《股權(quán)收購報告表》、《資產(chǎn)收購報告表》、《企業(yè)合并報告表》、《企業(yè)分立申報表》）、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理申報資料一覽表》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計表》

　　依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第48號）