山東省地方稅務局公告2018年第6號 山東省地方稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告

山東省地方稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告

山東省地方稅務局公告2018年第6號 2018-04-27

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第3號 國家稅務總局山東省稅務局關于公布《繼續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄》的公告，本法規(guī)有效期至2022年12月31日。

　?。ㄒ唬┮蝻L、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的；

　?。ǘ┮婪ㄟM入破產(chǎn)程序或者因改制依法進入清算程序，土地閑置不用的；

　?。ㄈ┤嫱．a(chǎn)、停業(yè)（依法被責令停產(chǎn)、停業(yè)的除外）連續(xù)超過六個月，土地閑置不用的；

　?。ㄋ模┮?**建設規(guī)劃致使土地不能使用的；

　?。ㄎ澹┏袚h級以上人民***任務的；

　?。橥苿有屡f動能轉(zhuǎn)換重大工程，經(jīng)設區(qū)的市以上人民***確定為重點扶持企業(yè)的；

　?。ㄆ撸┦苁袌鲆蛩赜绊懓l(fā)生嚴重虧損的；

　?。ò耍氖律鐣媸聵I(yè)的。

　　二、下列情形不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：

　?。ㄒ唬┏竟婵壳皸l靠前項規(guī)定的情形外，對從事國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄等相關規(guī)定執(zhí)行；

　?。ǘ┴斦?、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　三、納稅人申請困難減免稅應當提供以下資料：

　?。ㄒ唬p免稅申請報告及《納稅人減免稅申請核準表》；

　?。ǘ┩恋貦鄬僮C書或者其他證明納稅人使用土地的資料；

　?。ㄈ┳C明納稅人納稅困難的相關資料；

　?。ㄋ模┮蝻L、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應當提供保險公司理賠證明或者其他受災損失證明；

　?。ㄎ澹┮婪ㄟM入破產(chǎn)程序的納稅人，應當提供人民法院出具的裁定受理文書；因改制依法進入清算程序的納稅人，應當提供有關改制清算證明資料；

　?。┤嫱．a(chǎn)、停業(yè)的納稅人，應當提供全面、連續(xù)停產(chǎn)或者停業(yè)導致土地閑置不用超過六個月的相關證明資料；

　?。ㄆ撸┮?**建設規(guī)劃致使土地不能使用的納稅人，應當提供縣級以上人民***有關部門出具的建設規(guī)劃證明資料；

　?。ò耍┏袚h級以上人民***任務的納稅人，應當提供縣級以上人民***有關部門出具的證明資料；

　　（九）為推動新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程，經(jīng)設區(qū)的市以上人民***確定為重點扶持企業(yè)的，應當提供設區(qū)的市以上人民***有關部門出具的證明資料。

　　納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔責任。

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由縣稅務機關負責核準。

　　五、本公告自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日。《山東省地方稅務局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2014年第2號）同時廢止。

山東省地方稅務局

2018年4月27日

關于《山東省地方稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的解讀

　　一、《公告》發(fā)布的背景

　　2014年，山東省地方稅務局發(fā)布《關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2014年第2號），對困難減免審批權限、申請條件、提交資料、審批流程等進行了明確。當前，隨著“放管服”改革的深化和我省新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的持續(xù)推進與落實，《山東省地方稅務局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2014年第2號）已明顯不適應實際情況需要。因此，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及有關政策規(guī)定，研究制定了《山東省地方稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（下稱《公告》），對我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項進行了進一步調(diào)整、細化和優(yōu)化。

　　二、申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形

　　《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）規(guī)定：“申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省地方稅務機關確定。對因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。”根據(jù)上述規(guī)定和授權，《公告》靠前條明確了八項可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形：

　　1.《公告》靠前條靠前項為國家稅務總局公告中直接明確的困難減免稅情形。

　　2.《公告》靠前條第二項在延續(xù)山東省地方稅務局公告2014年第2號公告“第二條第4項”的基礎上，增加“因改制依法進入清算程序，土地閑置不用的”情形，目的是為了解決企業(yè)因進行改制清算土地閑置期間繳納城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的問題。

　　其中“依法進入破產(chǎn)程序”是指按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》進入破產(chǎn)程序的；“因改制依法進入清算程序”是指企業(yè)經(jīng)***有關部門或者企業(yè)董事會、股東大會確定進行改制清算的。

　　3.《公告》靠前條第三項是對山東省地方稅務局公告2014年第2號公告“第二條第3項”規(guī)定的進一步明確，“全面停產(chǎn)、停業(yè)（依法被責令停產(chǎn)、停業(yè)的除外）連續(xù)超過六個月，土地閑置不用的”是指，納稅人開業(yè)并進行生產(chǎn)經(jīng)營之后全面、連續(xù)停產(chǎn)或停業(yè)的，且停產(chǎn)、停業(yè)導致土地閑置不用的時間連續(xù)超過六個月。

　　4.《公告》靠前條第四項規(guī)定的因***建設規(guī)劃的需要，致使企業(yè)土地不能使用的情形，是指因***規(guī)劃原因造成企業(yè)無法使用

　　土地，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生直接影響，納稅有困難的情況。

　　5.《公告》靠前條第五項、第六項是對稅務總局規(guī)定的“從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)”的具體細化。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的行業(yè)限制

　　《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）規(guī)定“對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅”，因此，明確除“因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的”的特殊情形和財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形外，對從事國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。“從事國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)”是指納稅人申請減免稅款所屬年度從事的主營業(yè)務為限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)，國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄等相關規(guī)定執(zhí)行。

　　四、申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅應當提供的資料

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>的通知》（稅總發(fā)[2016]18號）等有關規(guī)定，對納稅人申請困難減免稅應當提供的資料進行了明確。具體包括：減免稅申請報告及《納稅人減免稅申請核準表》、土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的資料、證明納稅人納稅困難的相關資料等。除此以外，根據(jù)申請困難減免稅條件不同，還應當分別提供以下資料：

　　1.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應當提供保險公司理賠證明或其他受災損失證明。

　　2.依法進入破產(chǎn)程序的納稅人，應當提供人民法院出具的裁定受理文書；依法進入改制清算程序的納稅人，應當提供***有關部門或者企業(yè)董事會、股東大會確定進行改制清算的相關證明資料。

　　3.因***建設規(guī)劃致使土地不能使用的納稅人，應當提供縣級以上人民***有關部門出具的建設規(guī)劃等相關資料，以證明納稅人因***建設規(guī)劃導致無法使用土地的情況。

　　4.承擔***任務的納稅人，應當提供縣級以上人民***有關部門出具的相關資料，以證明納稅人因承擔***任務造成納稅有困難的情況。

　　5.為助推新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程***重點扶持的企業(yè)，應當提供設區(qū)的市以上人民***有關部門出具的證明資料。

　　五、核準權限

　　按照“放管服”改革總體要求，《公告》將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準權限由市稅務機關下放至縣稅務機關，以提高工作質(zhì)量和效率。