勞務公司繳納增值稅的政策規(guī)定

提問：　　

我們有一建筑公司，資質二級，以往每年完成產(chǎn)值3個億左右，是一般納稅人。還有一個勞務公司，沒有業(yè)務，小規(guī)模納稅人?，F(xiàn)在營改增開始后，我們建筑公司有了新項目，其中人工費是承包給勞務公司去代開專票給建筑公司抵扣稅金，還是去聯(lián)系別的勞務派遣公司給開專票好呢？

我們勞務公司要是變成一般納稅人的話，沒有進項，只有銷項，專票開給建筑公司倒是可以抵扣，但是橫向看稅負還是增加了。

回復：

一般納稅人勞務派遣公司適用6%增值稅稅率或者適用5%征收率；對于小規(guī)模納稅人適用3%征收率；建議貴公司從整體稅負（兩個公司）和企業(yè)利潤（主要是勞務公司）的角度綜合計算籌劃。

政策依據(jù)：

1、依據(jù)（財稅【2016】47號）

經(jīng)研究，現(xiàn)將營改增試點期間勞務派遣服務等政策補充通知如下：

一、勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。