分清增值稅基本稅率、征收率和預征率三個概念

本來，增值稅納稅的比率問題還是比較明確的，所以沒有必要談論這個問題。但是，在網(wǎng)上看著別人的聊天的時候，卻發(fā)現(xiàn)不了解的人依然比較多，就想理理這個事兒：

1、基本稅率：

一般來說，一個稅種的基本稅率就是指該稅種在基本狀態(tài)下的稅率。增值稅的基本狀態(tài)自然是指一般納稅人的狀態(tài)。增值稅基本稅率是由增值稅條例和營改增實施方案決定的。增值稅條例規(guī)定的生產(chǎn)貨物和應稅勞務的基本稅率；營改增實施方案規(guī)定的是應稅服務的基本稅率。當然，其中由于全面推進營改增，將營業(yè)稅尋覓全部納入增值稅范圍，因此，在具體的項目的政策劃分上有一定的交叉或者說是重新定義。

一般納稅人適用的是增值稅的基本稅率，目前有許多人認為增值稅稅率有四檔，即17%、13%、11%、6%，其中這是不全面的，還應該包括專門用于出口的0％的稅率。因此，增值稅基本稅率就目前來說是五檔。

這里需要明白的是，0％稅率屬于稅率的一種，不屬于免稅。0％稅率與免稅的最主要區(qū)別在于：0％稅率適用一般計稅方法，其取得的合法進項憑證是可以按照規(guī)定抵扣進項稅額的；免稅則不同，在對銷項稅額進行免除的同時，用于該項目取得的進項稅額（除固定資產(chǎn)等規(guī)定的情形外）均不得抵扣，只能進入成本，在所得稅中按規(guī)定進項稅前扣除。

2、征收率：

一般是指增值稅納稅人按規(guī)定采用簡易計稅方法下所適用的增值稅征收比率。所謂的簡易計稅方法，顧名思義，就是按照應稅銷售額征收規(guī)定比率的增值稅的方法。也就是說，由于這樣的納稅人很難核算齊全或者按規(guī)定取得增值稅專用**進項抵扣，就按照通過一定的測算的辦法計算模擬得出的增值稅征收率。

增值稅征收率，在多次的歸并和簡化后，目前主要是二種征收率，即5％、3％。就目前來說征收率5％主要是中海油的石油開采簡易征稅、勞務派遣、安保服務和人力資源服務按照規(guī)定選擇簡易征收辦法、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃（除高速公路車輛通行費有特殊規(guī)定外，見財稅〔2016〕47號、財稅〔2016〕68號）其它的基本都是3％。

至于個體工商戶和個人出租住房暫減按1.5％征收、納稅人銷售適用過的固定資產(chǎn)和舊貨減按2％征收，都是屬于一種稅收的優(yōu)惠政策范疇，不是基本征稅率。

3、預征率：

目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預征辦法，主要有5％、3％和2％的檔次。預征增值稅是一種出于稅款均衡入庫需要的預交方法，需要在規(guī)定時間內(nèi)按照規(guī)定稅率或者征收率重新進行計算和申報。

相關(guān)動態(tài)——

2017年3月5日十二屆全國人大五次會議，***工作報告：增值稅稅率減并為三檔、研發(fā)費用加計扣除提至75%、小微企業(yè)減半征收提高至50萬