2020年12月31日起已執(zhí)行到期的稅收政策

　　新年伊始，稅收政策有哪些新的變化，一直是大家關注的話題 。本文對2020年12月31日已執(zhí)行到期的稅收政策再次進行了細致的梳理，該部分到期的文件還有延期的可能性，請大家關注后續(xù)的政策動態(tài)。

　　一、增值稅

　　(一)一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人

　　《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(總局令第43號)第十條規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人將恢復按3%征收率征收增值稅。

　　(三)醫(yī)療機構受托提供醫(yī)療服務符合規(guī)定條件免征增值稅

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格(包括***指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)，提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))靠前條第(七)項規(guī)定的免征增值稅政策。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托提供上述服務將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　(四)企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為免征增值稅

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，企業(yè)集團內單位之間的資金無償借貸行為將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　(五)圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)、科普單位以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕53 號)規(guī)定，自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行圖書、報刊、中小學的學生課本等出版物增值稅先征后退政策;自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，上述應稅行為將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　二、企業(yè)所得稅

　　(一)集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)優(yōu)惠

　　根據(jù)《關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定，集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)，符合原有政策條件，2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。財稅〔2012〕27號第二條中“經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定和第四條“國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”同時停止執(zhí)行。

　　(二)單位價值不超過500萬元的固定資產一次性扣除

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，固定資產可一次性扣除優(yōu)惠政策與去年相比將減少一項，減少后如下圖所示：

　　(三)提高研發(fā)費用加計扣除比例

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，研發(fā)費加計扣除的比例將按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　三、其他稅費

　　(一)土地增值稅

　　根據(jù)《關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57 號)規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、投資***等方式下涉及土地房產權屬轉移的，暫不征土地增值稅。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，上述方式轉移土地房產權屬恢復征收土地增值稅。

　　(二)契稅

　　根據(jù)《關于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)規(guī)定，改制、合并、分立、劃轉、投資***等方式下涉及土地房產權屬轉移的，免征契稅。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，上述方式轉移土地房產權屬將不再享受免征契稅優(yōu)惠。

　　(三)文化事業(yè)建設費

　　根據(jù)《關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第25號)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業(yè)建設費。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，文化事業(yè)建設費將按照《財政部關于調整部分***性基金有關政策的通知》(財稅[2019]46號)的規(guī)定恢復減半征收。

　　四、社保、醫(yī)保政策

　　根據(jù)《關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)和《關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號)規(guī)定，自2020年2月起2020年12月底，各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產建設兵團(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分;自2020年2月起2020年6月底對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，將不再免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分。

　　五、疫情期間公益性捐贈等相關政策

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)、《財政部 國家發(fā)展改革委關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費和***性基金的公告》(財政部 國家發(fā)展改革委公告2020年第11號)規(guī)定，支持疫情防控保供等稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日，若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，下圖優(yōu)惠政策將不再繼續(xù)執(zhí)行。

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