平銷返利

　　看到一個問答，提到商家與商家之間的返利該如何入賬，平時商場入駐模式有兩種，一種是租賃模式，另一種是通過銷售額返利的模式，前者就正常開票，走經(jīng)營租賃即可，后一種模式該如何入賬呢?

　　先介紹一下歷史：

　　生產(chǎn)廠家支付給商貿(mào)公司或者銷售公司返利，是經(jīng)營中的一種常見業(yè)務(wù)情況，其中包括：

　　商業(yè)折扣(銷售返利、滿減等活動)，可預(yù)先知道的折扣

　　銷售折讓(因為品質(zhì)瑕疵返還，或者好評返現(xiàn)的情況)

　　平銷返利(因銷售后，給予上游的利益返還)

　　但因為稅收不好控制，所以將所有與銷售掛鉤的返還都作為平銷返利來處理。

　　接下來，小安就帶著大家一起來看看后一種的處理方式吧!

　　一、什么是平銷返利

　　平銷返利指銷售企業(yè)以進(jìn)價銷售產(chǎn)品，企業(yè)并不能賺取進(jìn)銷差價，而是靠銷售后生產(chǎn)企業(yè)給的返利盈利。

　　以商品流通來說，生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨成本或者低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失。

　　【舉例】甲生產(chǎn)企業(yè)將A產(chǎn)品以100元每件的價格銷售給乙商貿(mào)公司，并在合同中約定乙公司同樣按照100元的價格銷售給第三方。同時，甲生產(chǎn)企業(yè)再把售價的10%作為補貼返還給乙商貿(mào)公司。

　　二、平銷返利增值稅的處理

　　(一)銷售方返利沖進(jìn)項稅

　　平銷返利不同于一般的銷售模式，這種行為容易造成偷漏稅情況，造成地區(qū)間增值稅收入的不正常流轉(zhuǎn)，不利于保障國家財政收入。

　　因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。

　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用的增值稅稅率)* 所購貨物適用的增值稅稅率

　　(二)返利的增值稅開票規(guī)定

　　1.供貨方開具紅字**：由供貨方開具紅字增值稅專用**，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項稅額。

　　2.銷售方開具普通增值稅**：由商業(yè)企業(yè)可以開具普通**，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項稅額，供貨方不得沖減銷項稅額。(銷售方不能開具增值稅專票)

　　三、賬務(wù)處理

　　1.供貨方銷售給銷售方商品

　　供貨方(視同銷售)

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(以公允價值計稅)

　　銷售方(有供貨方**)

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用**。