國家稅務總局公告2019年第41號 國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告[部分廢止]

國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告[部分廢止]

國家稅務總局公告2019年第41號 2019-12-20

　　稅屋提示——
　　1、依據(jù)國家稅務總局公告2021年第34號 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告，自2021年12月31日起，本法規(guī)中(A000000)、(A100000)、(A105080)、(A107010)、(A107020)、(A107040)、(A107042)、(A108010)、(A109000)、(A107012)表單和填報說明廢止。
　　2、依據(jù)國家稅務總局公告2020年第24號 國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告，本法規(guī)部分表單和填寫說明重新修訂。

　

　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題公告如下：

　　一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

　?。ㄒ唬Α镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（A105060）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

　?。ǘΑ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）的填報說明進行修訂。

　　二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2018年第57號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關”的規(guī)定和第六條靠前項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（2019年修訂）

國家稅務總局

2019年12月9日

關于《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》的解讀

國家稅務總局辦公廳 2019-12-20

　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、有關背景

　　2019年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強小微企業(yè)發(fā)展動力、促進擴大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”“取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎上，稅務總局制發(fā)《公告》。

　　二、主要內容

　?。ㄒ唬┬抻啞吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明

　　1.為落實企業(yè)所得稅相關政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）等3張表單填報說明進行修訂。

　　2.為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。

　?。ǘ┤∠堆邪l(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求

　　為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、實施時間

　　《公告》適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

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　　本書對2019年修訂版納稅申報表的變化、填報實務和相關稅收政策進行了全面、系統(tǒng)、詳細的講解，并用286個填報實務案例分析演示相關申報表項目填報過程，便于讀者正確理解最新稅收政策，掌握填報新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表的基本方法和要領。

　　本書依據(jù)最新企業(yè)所得稅有關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件等稅收政策和新修訂的《企業(yè)會計準則》（2019年修訂）、《一般企業(yè)財務報表格式》（2019年版）以及《小企業(yè)會計準則》等國家統(tǒng)一的會計制度編寫，以填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表為主線，以一般企業(yè)為填報主體，對相關納稅申報表項目填報要點進行詳細講解，配以案例式填報操作說明。

　　本書特點是內容新穎、實用性強和方便填報操作。對于填報時依據(jù)的企業(yè)所得稅政策與相關會計準則和制度的關聯(lián)與差異，在書中進行了比較分析和差異提示，重視分析稅會處理差異及納稅調整，便于讀者更好地理解企業(yè)所得稅政策。本書所收錄會計和稅收政策、法規(guī)截至2020年2月，考慮到更好地應用國家出臺的新冠肺炎疫情防控相關稅收政策，特意增加了相關增值稅和企業(yè)所得稅納稅申報案例解析；考慮到增值稅稅率在2018年和2019年進行過兩次調整，案例分析中涉及的具體年度一般按照相應年度增值稅納稅義務發(fā)生時間確定的適用稅率（或征收率）并以此進行數(shù)據(jù)計算分析。

　　本書內容以作者向企事業(yè)單位提供企業(yè)所得稅納稅申報表填報培訓和從事納稅申報代理實務為基礎，能夠滿足對企業(yè)所得稅納稅申報表填報有實戰(zhàn)業(yè)務的企業(yè)財稅人員和稅務工作者的現(xiàn)實需求。本書既可以作為學習和掌握我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)政策和相關會計準則的實用操作工具書，也可作為廣大稅務干部、企業(yè)財務人員和涉稅中介人員開展企業(yè)所得稅年度匯算清繳和掌握會計與稅法差異及納稅調整實務的有益參考資料。/uploads/allimg/200316/1-20031615315R01.jpg