長期債權(quán)投資時需要設(shè)置哪些賬戶？其賬務(wù)處理思路是怎樣的？

　　問：長期債權(quán)投資時需要設(shè)置哪些賬戶？其賬務(wù)處理思路是怎樣的？

　　答：為了正確核算企業(yè)的長期債權(quán)投資收益，除了前面介紹的"投資收益"外，企業(yè)還需設(shè)置"長期債權(quán)投資". "長期債權(quán)投資"科目核算企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。

　　"長期債權(quán)投資"科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：（1）債券投資。企業(yè)應(yīng)在本明細科目下設(shè)置以下明細賬進行明細核算：①面值；②溢折價；③應(yīng)計利息。

　　（2）其他債權(quán)投資。企業(yè)應(yīng)在本明細科目下設(shè)置以下明細賬進行明細核算：①本金；②應(yīng)計利息。

　　企業(yè)購入債券所發(fā)生的金額較大的手續(xù)費等相關(guān)稅費，應(yīng)在各明細科目下設(shè)置"債券費用"明細科目單獨核算，并在債券存續(xù)期間內(nèi)，與計提利息、攤銷溢折價時平均攤銷，計入損益。企業(yè)購入債券所發(fā)生的金額較小的手續(xù)費等相關(guān)稅費，可直接計入當期損益，在這種情況下，可不設(shè)置"債券費用"明細科目。

　　長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實際成本，作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則確定：（1）以支付現(xiàn)金取得的長期債券投資，按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當期財務(wù)費用，不計入初始投資成本。

　　（2）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期債權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的長期債權(quán)投資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。

　　債券投資的賬務(wù)處理：（1）企業(yè)購入的長期債券，按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（如稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用直接計入當期損益的，還應(yīng)當減去相關(guān)費用），作為債券投資初始投資成本；初始投資成本減去相關(guān)費用及尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期問內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以采用實際利率法，也可以采用直線法。

　　長期債券應(yīng)按期計提利息。購入到期還本付息的債券，按期計提的利息，記入本科目（債券投資——應(yīng)計利息）；購入分期付息、到期還本的債券，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，于確認利息收入時，記入"應(yīng)收利息"科目，不通過本科目核算。

　?。?）企業(yè)購入長期債券付款時，按債券票面價值，借記本科目（債券投資——面值），按支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用，借記"財務(wù)費用"科目，或本科目（債券、投資——債券費用），按實際支付的價款，貸記"銀行存款"科目，按其差額，借記或貸記本科目（債券投資——溢折價）。如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取或尚未到期的債券利息，按債券票面價值，借記本科目（債券投資——面值），按支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用，借記"財務(wù)費用"科目，或本科目（債券投資——債券費用），按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記"應(yīng)收利息"科目，按未到期的利息，借記本科目（債券投資——應(yīng)計利息），按實際支付的價款，貸記"銀行存款"科目，按其差額，借記或貸記本科目（債券投資——溢折價）。

　　（3）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期債權(quán)投資，以及以非貨幣***易換入的長期債權(quán)投資，比照"長期股權(quán)投資"科目的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

　　（4）企業(yè)購入溢價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計的利息，借記本科目（債券投資——應(yīng)計利息）或"應(yīng)收利息"科目，按應(yīng)分攤的溢價金額，貸記本科目（債券投資——溢折價），按其差額，貸記"投資收益"科目；企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息。借記本科目（債券投資——應(yīng)計利息）或"應(yīng)收利息"科目，按應(yīng)分攤的折價金額，借記本科目（債券投資——溢折價），按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記"投資收益"科目。

　?。?）出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按已計提的減值準備，借記"長期投資減值準備"科目，按債券本金和已計未收利息部分，貸記本科目（債券投資——面值、應(yīng)計利息）或"應(yīng)收利息"科目，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記本科目（債券投資——溢折價），按其差額，貸記或借記"投資收益"科目。

　　（6）企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目中設(shè)置"可轉(zhuǎn)換公司債券投資"明細科目。購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券投資進行賬務(wù)處理?？赊D(zhuǎn)換公司債券
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