豫國稅函[2004]134號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確流轉(zhuǎn)稅若干問題的通知[條款廢止]

河南省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確流轉(zhuǎn)稅若干問題的通知[條款廢止]

豫國稅函[2004]134號 2004-03-18

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)河南省國家稅務(wù)局公告2011年第5號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效、全文廢止或失效、部分條款廢止或失效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年12月7日起本法規(guī)靠前條、第二條、第六條廢止。
　　2.依據(jù)豫國稅函[2010]130號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于飼料產(chǎn)品免稅質(zhì)檢有關(guān)問題的通知，本法規(guī)第六條廢止。
　　3.依據(jù)河南省國家稅務(wù)局公告2010年第4號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布現(xiàn)行有效、全文廢止或失效和部分廢止或失效稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2010年12月3日起，本法規(guī)靠前條、第二條、第六條廢止。

　　(一)關(guān)于民政福利企業(yè)的范圍問題

　　關(guān)于民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，財政部、總局正在根據(jù)新的形勢，著手進行研究修訂。在新的政策出臺之前，民政福利企業(yè)的范圍仍按照總局國稅發(fā)[1994]155號文件規(guī)定執(zhí)行，即民政福利企業(yè)的范圍包括由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。

　　(二)關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)人員的界定問題

　　民政福利企業(yè)的條件之一是安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上(含35%)。企業(yè)生產(chǎn)人員是指直接從事企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、制作的人員，但不包醫(yī)院、銷售等非生產(chǎn)性的企業(yè)人員。

　　(三)關(guān)于“殘疾職工就業(yè)安置卡”和“殘疾證”，稅務(wù)部門應(yīng)以哪個證件作為福利企業(yè)免稅依據(jù)的問題。

　　根據(jù)豫民福[2002]14號文件規(guī)定，自2003年1月1日起，各省轄市申報新辦福利企業(yè)時，應(yīng)提供“殘疾職工就業(yè)安置卡”，作為申報新辦福利企業(yè)的資料，據(jù)此，我們意見：自2003年1月1日起新辦的福利企業(yè)，可以按“殘疾職工就業(yè)安置卡”作為福利企業(yè)免稅的一個依據(jù);對2003年1月1日前的福利企業(yè)，按“殘疾證”作為福利企業(yè)免稅的依據(jù)。

　　二、[條款廢止]資源綜合利用產(chǎn)品增值稅管理問題

　　根據(jù)財稅[2001]72號文件規(guī)定，對企業(yè)以“三剩物”和“次小薪材”為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，在2005年12月31前由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法。據(jù)此，該文件沒有規(guī)定原料的來源，只要企業(yè)利用的原料屬于“三剩物”和“次小薪材”范疇，其生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品屬于產(chǎn)品目錄列舉的產(chǎn)品，可以享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。

　　三、關(guān)于非正常損失確定問題

　　根據(jù)總局國稅函〔2002〕1103號規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被***、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;其他非正常損失。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。據(jù)此，企業(yè)庫存商品(產(chǎn)成品)發(fā)生政策性虧損掛帳和商品削價損失不屬于非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　四、國有企業(yè)改制增值稅問題

　　根據(jù)國稅函[2002]420號文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅;國稅函[2003]8號文件規(guī)定，債轉(zhuǎn)股企業(yè)將實物投入到新公司時，除債轉(zhuǎn)股前未貼花的在新公司成立時應(yīng)貼花外，免征增值稅和其他相關(guān)稅費。據(jù)此，對國有企業(yè)改制或企業(yè)發(fā)生分離、合并及兼并行為時發(fā)生的存貨所有權(quán)轉(zhuǎn)移，凡符合上述文件內(nèi)容規(guī)定的，不征收增值稅，否則，應(yīng)當征收增值稅。

　　五、鐵路運費抵扣問題

　　根據(jù)總局國稅函發(fā)[1995]288號、總局國稅發(fā)[2000]14號、總局國稅函[2000]1037號、國稅函[2003]970號等文件規(guī)定，增值稅一般納稅人取得鐵路運費抵扣的條件為：一是規(guī)定的運費結(jié)算單據(jù)(普通**);二是規(guī)定的項目費用;三是列舉的鐵路線，三者必須同時具備才能進行抵扣。企業(yè)擁有的鐵路專用線不屬于列舉的鐵路線，對納稅人取得的擁有鐵路專用線的企業(yè)開具的鐵路運費單據(jù)，不能作為鐵路運費結(jié)算單據(jù)計算進項稅額抵扣。