增值稅的即征即退、扣減及其他有關(guān)減免稅規(guī)定總結(jié)

增值稅稅收優(yōu)惠

一 、增值稅即征即退

　　1.軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退；

　?。?）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策；

　　本地化改造：對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

　　2.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策

　?。?）納稅人：安置殘疾人的單位和個體工商戶；

　?。?）納稅人本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和

　　月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的4倍

二 、扣減增值稅規(guī)定

　　了解

三 、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他部分征免稅項目

　?。ㄒ唬┵Y源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

　　將資源綜合利用類別分為“共、伴生礦產(chǎn)資源”、“廢渣、廢水（液）、廢氣”，“再生資源”、“農(nóng)林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務(wù)”五大類，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

　?。ǘ┟庹魇卟撕筒糠瞩r活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅

　　1.自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍；

　　2.自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。（教材中未納入，建議大家知曉）

　　（三）粕類產(chǎn)品征免增值稅問題

　　豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品；除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

　?。ㄋ模┲品N行業(yè)增值稅政策

　　制種行業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

　　1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子；

　　2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

　?。ㄎ澹┯袡C肥產(chǎn)品免征增值稅

　?。﹤D(zhuǎn)股原企業(yè)免征增值稅政策

　　按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　?。ㄆ撸┬∥⑵髽I(yè)

　　2014.10.1～2017.12.31：月銷售額不超過3萬（季銷售額不超過9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　?。ò耍┕崞髽I(yè)

　　自2016年1月1日起至2018年供暖季結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。

　?。ň牛┛拱滩〔《舅幤?/p>

　　自2016年1月1日起至2018年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

　?。ㄊ┭邪l(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅退稅政策

　　對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

四 、其他有關(guān)減免稅規(guī)定

　　1.納稅人兼營減、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)分開核算減免稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅；

　　2.納稅人放棄免稅權(quán)

　?。?）納稅人銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅；

　　增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的原因：銷售方放棄免稅權(quán)，購買方可以抵扣進項稅額。

　?。?）放棄免稅權(quán)應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案；

　　（3）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用**；

　　（4）如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；

　?。?）納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　舉例說明——放棄免稅權(quán)

　　A公司為一蔬菜批發(fā)公司，2017年4月從農(nóng)民手中收購蔬菜50000斤，購進價格為1元/斤，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購**。目前A公司享受免稅待遇，將蔬菜以1.2元/斤價格銷售給食品廠。如果Ａ公司放棄免稅待遇，以不含增值稅售價1.1元/斤、增值稅0.143元/斤的價格將蔬菜銷售給食品廠，并向其開具增值稅專用**。請問是否可行？

補充知識點：增值稅起征點的規(guī)定

限于個人（個體工商戶和自然人），不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

按期納稅的：為月銷售額5000～20000元。

按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。

上述銷售額，為不含增值稅的銷售額。