《彌補虧損明細表》填報，就這么簡單！

修訂后2014版企業(yè)所得稅年度納稅申報表，很多企業(yè)財務(wù)人員對于《彌補虧損明細表》中第二列“納稅調(diào)整后所得”都不知如何正確填報？《彌補虧損明細表》中的“納稅調(diào)整后所得”不一定等于主表中的“納稅調(diào)整后所得”。

下面小編為大家總結(jié)出六種情形并作填報解析。

當年納稅調(diào)整后所得大于零

第1種情形

應(yīng)稅項目和減免稅項目均為盈利。彌補虧損明細表計算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”就是減免稅項目所得40，用來彌補以前年度虧損的所得額僅是當年應(yīng)稅項目的所得100。

第2種情形

應(yīng)稅項目虧損、減免稅項目盈利。彌補虧損明細表計算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”等于主表“納稅調(diào)整后所得”60，用來彌補以前年度虧損的所得額為0（減免稅項目所得不需彌補以前年度虧損）。

第3種情形

應(yīng)稅項目盈利、減免稅項目虧損。彌補虧損明細表計算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”為0，用來彌補以前年度虧損的所得額為應(yīng)稅項目所得抵減減免稅項目虧損后的余額60。現(xiàn)在的政策口徑是“允許應(yīng)稅項目與免稅項目的所得與虧損相互彌補”。

當年納稅調(diào)整后所得小于零

第4種情形

應(yīng)稅項目和減免稅項目均為虧損。彌補虧損明細表計算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”為0，本年“納稅調(diào)整后所得”即為主表“納稅調(diào)整后所得”-140，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額是應(yīng)稅項目虧損與免稅項目虧損的合計數(shù)。

第5種情形

應(yīng)稅項目盈利、減免稅項目虧損。彌補虧損明細表計算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”為0。本年“納稅調(diào)整后所得” 即為主表“納稅調(diào)整后所得”-60，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額是當年應(yīng)稅項目所得抵減減免稅項目虧損后的余額-60。

第6種情形

應(yīng)稅項目虧損、減免稅項目盈利。彌補虧損明細表計算本年納稅調(diào)整后所得的“所得減免”為0。本年“納稅調(diào)整后所得” 即為主表“納稅調(diào)整后所得”-60，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額是當年減免稅項目所得抵減應(yīng)稅項目虧損后的余額-60。

理道秘技，什么情況就填什么，老板再也不用擔心我的《彌補虧損明細表》的填報了！