調(diào)研｜如何建立自然人稅收征管體系
2024-11-04 02:04:34
來源：互聯(lián)網(wǎng)
營改增后地稅征管的主體稅種由營業(yè)稅轉(zhuǎn)向個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅等，征管對(duì)象范圍相應(yīng)的由企業(yè)納稅人擴(kuò)大到自然人納稅人?！渡罨瘒?、地稅征管體制改革方案》也提出要建立自然人稅收管理體系，然而我國對(duì)自然人的稅收征管體系建設(shè)仍處在起步階段。因而如何加強(qiáng)自然人稅收管理成為擺在地稅部門面前的一道重要課題。下面，本文將以廣州市白云區(qū)地稅局為例來闡明這一問題。1、自然人稅源分散，工資薪金個(gè)人所得稅比重最大白云區(qū)自然人稅源分散，其稅收貢獻(xiàn)較大的有工資薪金所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入、利息股息所得等項(xiàng)目。其中工資薪金個(gè)人所得稅的比重最大，2015年入庫稅額11.44億元，占全區(qū)個(gè)人所得稅總額的73.88%，構(gòu)成自然人的主要稅源。2、高收入行業(yè)少，高收入人群個(gè)人所得稅占比偏低與廣州市中心其他區(qū)域相比，白云區(qū)總部經(jīng)濟(jì)、高收入行業(yè)明顯偏少，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以制造、批零和物流為主，私營、獨(dú)資和個(gè)體戶居多。2015年在白云區(qū)繳納個(gè)人所得稅的自然人達(dá)到117萬，但年應(yīng)納稅所得額50萬元以上的高收入人群總?cè)藬?shù)近800人，僅占0.07%，所占比例極小。3、個(gè)人出租屋數(shù)量眾多，自然人財(cái)產(chǎn)租賃稅收逐年上升白云區(qū)地處城鄉(xiāng)結(jié)合部，出租屋數(shù)量眾多。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，近9年來白云區(qū)自然人房屋出租稅收呈現(xiàn)蓬勃的上升趨勢(shì)。4、商事登記改革加大了對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的征管難度2015年，白云區(qū)地方稅務(wù)局共辦理個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)8,734宗，其中有405人繳納個(gè)人所得稅0.9億元。但是，從2015年9月起商事登記制度改革后，納稅人到工商部門辦理股東變更手續(xù)后，無需再到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更，追繳個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款的難度加大。從目前稅收征管現(xiàn)狀來看，對(duì)自然人的管理難度大，征管質(zhì)量和效率還需要進(jìn)一步提高，主要有以下幾方面制約因素：截至2016年8月，白云區(qū)自然人納稅人累計(jì)達(dá)到120多萬，納稅主體多而散，稅源小而亂，存在跨鎮(zhèn)街、跨區(qū)甚至是跨市的應(yīng)稅收入或財(cái)產(chǎn)，隱性的資本性所得很難監(jiān)控，征管難度大。2、涉稅信息采集欠完善，征管基礎(chǔ)不實(shí)一是地稅內(nèi)部涉及自然人申報(bào)的系統(tǒng)模塊有“金三”、“輔助征收系統(tǒng)”，缺乏有效的關(guān)聯(lián)整合，自然人信息零散。二是國地稅信息未能互通共享，地稅部門尚不能通過“金三”系統(tǒng)直接獲取自然人在國稅部門繳稅的信息，全面掌握自然人信息存在難度。三是缺乏全國范圍內(nèi)的涉稅信息共享機(jī)制，即使是廣州市綜合治稅平臺(tái)提供信息的數(shù)量、質(zhì)量都難以及時(shí)、準(zhǔn)確掌握的自然人財(cái)產(chǎn)和收入情況，極易造成自然人稅收的流失。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失，降低管理質(zhì)效長期以來，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)企業(yè)納稅人，對(duì)自然人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本僅限于外籍個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等工作，對(duì)二手房轉(zhuǎn)讓、房屋出租、股息紅利的事后監(jiān)管少，尚未建立統(tǒng)一的自然人稅收評(píng)估指標(biāo)。自然人參差不齊，納稅遵從度相對(duì)較低，而現(xiàn)行的誠信體系主要針對(duì)法人，對(duì)自然人的威懾力并不大。同時(shí)，目前人民銀行對(duì)現(xiàn)金管理的規(guī)定不適用于個(gè)人，缺乏收入監(jiān)控配套措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)要查詢自然人的銀行賬戶信息需經(jīng)過復(fù)雜的程序，自然人收入難以監(jiān)控。5、自然人納稅申報(bào)流程較為繁瑣，影響辦稅積極性當(dāng)前自然人辦理涉稅事項(xiàng)仍然主要依賴線下方式，需在辦公時(shí)間前往辦稅服務(wù)廳或代征點(diǎn)，不僅衍生出辦稅點(diǎn)擁堵的問題，還容易導(dǎo)致納稅人多頭跑和來回跑，影響自然人主動(dòng)納稅、遵從稅法的積極性。三 運(yùn)用網(wǎng)格化管理 提升自然人稅收征管質(zhì)效的建議針對(duì)自然人稅收征管存在的問題，建議以網(wǎng)格為依托，采用“網(wǎng)格化劃分、責(zé)任化分工、多元化參與、信息化支撐、風(fēng)險(xiǎn)化管理、親情化服務(wù)”為基本框架的網(wǎng)格化模式破解自然人稅收征管難題，實(shí)現(xiàn)對(duì)自然人涉稅信息的全面掌握，實(shí)施對(duì)自然人的有效征管。1、網(wǎng)格化劃分——因地制宜合理劃分基礎(chǔ)網(wǎng)格按照“ 地理位置、人口狀況、交通運(yùn)輸、經(jīng)營性質(zhì)、配套設(shè)施”等情況將白云區(qū)劃分為七類基礎(chǔ)網(wǎng)格，作為自然人稅收征管的單元：一類為以生產(chǎn)經(jīng)營為主的工業(yè)園區(qū)；二類為以商品貿(mào)易為主的專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)；三類為以集餐飲娛樂消費(fèi)為一體的商業(yè)廣場(chǎng)；四類為以提供辦公室、寫字樓為主的商業(yè)大廈；五類為以零星分散小廠房為主的小村落；六類為以小檔口小商鋪出租為主的社區(qū)；七類為以居民住宅為主的商品住宅小區(qū)。2、責(zé)任化分工——權(quán)責(zé)到崗打造網(wǎng)格管理隊(duì)伍1.架構(gòu)網(wǎng)格管理組織體系。按照“ 網(wǎng)中有格， 格中有人”的管理思路， 將白云區(qū)劃分為“大、中、小”三級(jí)網(wǎng)格，以轄區(qū)22個(gè)街鎮(zhèn)作為大網(wǎng)格，188個(gè)居委會(huì)作為中網(wǎng)格，不同類型的基礎(chǔ)網(wǎng)格作為小網(wǎng)格。大網(wǎng)格成立服務(wù)管理工作站，由街鎮(zhèn)分管經(jīng)濟(jì)的副主任擔(dān)任站長，社區(qū)居委工作人員、出租屋中心協(xié)稅護(hù)稅人員組成網(wǎng)格管理員，承擔(dān)采集、核實(shí)、更新基礎(chǔ)網(wǎng)格的稅源情況。2.完善網(wǎng)格人員考核激勵(lì)機(jī)制。由區(qū)財(cái)政部門牽頭建立網(wǎng)格服務(wù)管理工作站的績效考核制度，由國稅局和地稅局協(xié)助提供和核實(shí)考核數(shù)據(jù)?？己酥笜?biāo)包括：將未納入管理的自然人納入管理且有稅收收入的；新增房產(chǎn)稅、土地使用稅的；新增專業(yè)市場(chǎng)、物流市場(chǎng)、工業(yè)園區(qū)等基礎(chǔ)網(wǎng)格的。3、多元化參與——“協(xié)作大網(wǎng)”實(shí)現(xiàn)多部門協(xié)同效應(yīng)在三級(jí)網(wǎng)格的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)部門溝通協(xié)調(diào)，健全合作機(jī)制，鋪設(shè)覆蓋銀行、房產(chǎn)、交通、經(jīng)貿(mào)、統(tǒng)計(jì)、人事在內(nèi)的跨部門的“協(xié)作大網(wǎng)”合力掌握自然人的財(cái)產(chǎn)情況。如：（1）通過金融法規(guī)明確自然人特定收支項(xiàng)目或者超過特定數(shù)額的單筆金額要強(qiáng)制銀行轉(zhuǎn)賬， 不得現(xiàn)金結(jié)算；（2）加強(qiáng)與經(jīng)貿(mào)、統(tǒng)計(jì)等部門對(duì)自然人經(jīng)營物流數(shù)據(jù)共享，通過對(duì)納稅人經(jīng)營物流情況與收支情況是否匹配進(jìn)行有效監(jiān)管；（3）加強(qiáng)與人才交流中心的合作，有效地掌握自然人任職單位或職務(wù)變動(dòng)情況，加強(qiáng)有關(guān)收入應(yīng)稅數(shù)據(jù)的利用和共享。4、信息化支撐——精細(xì)分析利用網(wǎng)格基礎(chǔ)信息1.搭建網(wǎng)格化管理平臺(tái)，建立自然人基本信息庫。以網(wǎng)格管理員采集的轄區(qū)范圍內(nèi)人、地、事、物、組織五大要素信息為基礎(chǔ)，搭建網(wǎng)格化管理平臺(tái)，整合稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，形成一人一檔自然人征管信息庫，完整展現(xiàn)自然人的收入納稅、投資任職、財(cái)產(chǎn)等涉稅信息，實(shí)現(xiàn)一系列查詢功能，緩解信息不對(duì)稱的問題。2.實(shí)現(xiàn)多部門信息互通，打通涉稅信息盲點(diǎn)。通過網(wǎng)格化管理平臺(tái)，將各部門的信息系統(tǒng)聯(lián)通起來，或向地稅部門開通信息查詢權(quán)限，例如：廣州市白云區(qū)查處取締無證無照經(jīng)營工作系統(tǒng)、廣州市房地產(chǎn)租賃管理信息系統(tǒng)（查詢出租屋備案情況）、廣州市流動(dòng)人員信息系統(tǒng)（查詢來穗人員信息和出租屋登記），促進(jìn)以數(shù)評(píng)稅、堵塞稅收漏洞。3.優(yōu)化涉稅數(shù)據(jù)的整合技術(shù)，深化數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用。充分利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)、多功能的數(shù)據(jù)展現(xiàn)軟件、數(shù)據(jù)挖掘工具創(chuàng)新分析方法，對(duì)網(wǎng)格化管理平臺(tái)和各應(yīng)用系統(tǒng)后臺(tái)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、過濾、關(guān)聯(lián)、整理和比對(duì)，為數(shù)據(jù)增值應(yīng)用奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。5、風(fēng)險(xiǎn)化管理——精密實(shí)施網(wǎng)格化后續(xù)管理結(jié)合網(wǎng)格化管理采集的自然人涉稅信息，對(duì)高收入、高凈值人員采取針對(duì)性的日常管理和納稅評(píng)估手段，對(duì)涉稅信息進(jìn)行精密分析應(yīng)用，對(duì)不同類別自然人設(shè)定不同的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及函數(shù)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析和比對(duì)，定期識(shí)別出不同類型自然人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序。同時(shí)，對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行再分析，回看所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)分析方法的正確性以及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的有效性等，從而不斷改進(jìn)和提高涉稅信息的運(yùn)用。1.分布線上線下辦稅終端，便利自然人申報(bào)繳稅。線上開發(fā)簡單易操作的APP或微信公眾號(hào)，線下在各基礎(chǔ)網(wǎng)格分布自助辦稅終端機(jī)，滿足自然人納稅人差別化涉稅需求，使得納稅人通過APP或網(wǎng)格自助辦稅終端機(jī)實(shí)現(xiàn)簡易納稅申報(bào)、政策速遞、涉稅提醒等，并通過微信、支付寶繳納稅款，全面實(shí)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)辦理的便民化和電子化。2.借力“協(xié)作大網(wǎng)”，量身定制涉稅提醒。以網(wǎng)格化稅務(wù)信息平臺(tái)為載體，將涉稅提醒貫穿到各“ 協(xié)作大網(wǎng)” 部門的服務(wù)中，自然人一旦發(fā)生涉稅行為，各部門協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)通過短信、微信、電子郵件等方式提醒其納稅義務(wù)，指引其申報(bào)繳納。3 .三級(jí)網(wǎng)格實(shí)現(xiàn)三全服務(wù)，完善自然人權(quán)利保障機(jī)制。在各網(wǎng)格單元建立納稅人維權(quán)中心、服務(wù)熱線、問題解答等快速反應(yīng)機(jī)制和涉稅投訴、稅收爭議協(xié)調(diào)等稅收救濟(jì)機(jī)制，通過網(wǎng)格管理員與自然人商議、約談等相對(duì)柔和的方式協(xié)助解決征納矛盾。如果小網(wǎng)格處理不了可隨時(shí)上報(bào)到中網(wǎng)格、大網(wǎng)格，各級(jí)再進(jìn)行分流處理，實(shí)現(xiàn)全天候接待、全方位受理、全過程服務(wù)。
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