小微企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報表的填報

??? 按照財政部、國家稅務總局的新政策，從2014年開始，符合條件的小型微利企業(yè)，不論是查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅，均可適用20%的稅率，年應納稅所得額在10萬元（含）以下的，還可享受減半征收的優(yōu)惠。從而改變了以往對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)降低稅率及減半征稅優(yōu)惠的規(guī)定。由于原納稅申報表已不適應新政策的需要，《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第28號）公布了4種2014年版納稅申報表，該公告自2014年7月1日起施行。
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??? 填報納稅申報表應注意幾種情形的區(qū)別
??? 在進行企業(yè)所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預繳稅款，填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》；核定征收的納稅人預繳和年度匯算清繳，填報《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）》：
??? 一、實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：
??? （一）上年度應納稅所得額低于10萬元（含），本年預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積。預繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。
??? （二）上年度應納稅所得額低于10萬元（含），本年預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的；以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第14行的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積。

??? 二、實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按上年度應納稅所得額的季度（月）平均額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：
??? （一）上年度應納稅所得額低于10萬元（含）的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月（季）應納稅所得額”與15%的乘積。
??? （二）上年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按降低稅率的優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅，申報表第25行的金額為第22行金額與5%的乘積。

??? 三、核定應稅所得率征稅，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)，預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時：
??? （一）上年度應納稅所得額低于10萬元（含），預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積。預繳時累計應納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%稅率預繳企業(yè)所得稅。
??? （二）上年度應納稅所得額低于10萬元（含），預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的；以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行的金額為第6行或第9行金額與5%的乘積。

??? 四、核定應納所得稅稅額征稅的小型微利企業(yè)，主管稅務機關將根據具體情況，通過調整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報送相關資料。
??? 定額征稅的納稅人在每期申報時，將稅務機關核定本期應當繳納的企業(yè)所得稅額作為申報表第15行“稅務機關核定應納所得稅額”。

??? 五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受減半征稅政策改按20%稅率預繳企業(yè)所得稅。

??? 六、小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。?

??? 七、已預繳2014年靠前季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可在以后應預繳的稅款中抵減；預繳時未享受減半征稅政策的，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。納稅人按稅務機關的要求，補充報送規(guī)定的資料即可。
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??? 減稅優(yōu)惠管理方式及備案資料重大變化
??? 一、身份認定由核準審批改為事后備案
??? 雖然小型微利企業(yè)減稅優(yōu)惠屬于事后備案管理的項目，但以往須先由稅務機關對小型微利企業(yè)的身份進行核準審批，企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，須提供上年度符合小型微利企業(yè)條件的《小型微利企業(yè)認定表》等相關證明材料，方可按優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅；沒有辦理身份核準審批的以及新辦企業(yè)，預繳時均應按25%的稅率計繳稅款，待次年辦理匯算清繳時，提供相關證明材料后，再按減稅優(yōu)惠政策對上年的應納稅款辦理匯算和稅款抵退，同時提供相關資料備案。

??? 本次新政取消了原來的身份核準審批而改為事后備案方式：符合條件的小型微利企業(yè)（包括當年新辦企業(yè)），在年度中間預繳以及匯算清繳時，均可以自己計算享受減稅優(yōu)惠，只需在次年報送年度所得稅申報表時，向主管稅務機關辦理備案即可。

??? 二、備案資料大幅簡化且相關指標統(tǒng)一
??? 在2015年及以后年度進行匯算清繳以及備案時，只需報送載明年度應納稅所得額的年度所得稅申報表以及證明從業(yè)人員和資產總額情況的相關資料即可。

??? 新政還改變了以往預繳時和匯算清繳時對從業(yè)人員和資產總額按不同口徑計算的規(guī)定，從2014年開始，從業(yè)人數按與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和計算；而從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，計算公式為：月平均值＝(月初值＋月末值)/2；全年月平均值＝全年各月平均值之和/12。

??? 年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。