國(guó)稅總局解答甲供材涉稅問(wèn)題

????? 問(wèn)題內(nèi)容：
????? 我公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，發(fā)包一工程，工程價(jià)款1000萬(wàn)元，其中甲方供材800萬(wàn)元，乙方勞務(wù)200萬(wàn)元。我公司以800萬(wàn)元增值稅**，200萬(wàn)元建安勞務(wù)**入帳。800萬(wàn)元甲方供材是否需要繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅？由開(kāi)發(fā)商繳還是由乙方繳？有無(wú)政策依據(jù)？

?????? 問(wèn)題回復(fù)：
　?? ?您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
?? 　“甲供材料”，是指建筑工程中建設(shè)方或工程發(fā)包方（合同中的甲方）提供工程用各類(lèi)材料物資、動(dòng)力等給工程承接方（合同中的乙方），而工程承接方不墊付采購(gòu)資金、材料**交由工程建設(shè)方（工程發(fā)包方）會(huì)計(jì)處理的材料，工程承接方依合同約定負(fù)責(zé)其工程施工作業(yè)，并向工程建設(shè)方或工程發(fā)包方收取工程款項(xiàng)。

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅人。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》靠前條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

????? 關(guān)于甲供材料繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十九條規(guī)定，發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

　　依據(jù)上述規(guī)定，貴公司與建筑公司簽訂總價(jià)值為1000萬(wàn)的工程合同，其中工程合同內(nèi)甲供材料800萬(wàn)，無(wú)論如何結(jié)算，建筑公司應(yīng)按1000萬(wàn)繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具建筑業(yè)**。

　　在建筑業(yè)征管中，由于特定“甲供材料”原因，工程發(fā)包方要求承包方在投標(biāo)報(bào)價(jià)及工程竣工結(jié)算價(jià)中不含甲供材料的，工程承包方出具的建筑業(yè)專(zhuān)用**不包括甲供材料的金額。承包方一般以開(kāi)具建筑業(yè)**金額，繳納營(yíng)業(yè)稅。甲方30日內(nèi)又不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案報(bào)告“甲供材料”金額。因此，甲方發(fā)包人應(yīng)承擔(dān)納稅連帶責(zé)任，應(yīng)繳納甲供材料費(fèi)部分（800萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅額由工程發(fā)包方承擔(dān)。因此，若與建筑公司簽訂總價(jià)值為200萬(wàn)的工程合同，建設(shè)單位提供材料情形，建筑公司在開(kāi)具**時(shí)，“甲供材料”價(jià)款不能作為**開(kāi)具金額。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　歡迎您再次提問(wèn)。

???????????????????????????? 國(guó)家稅務(wù)總局
2011/06/30?