國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第20號 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告[全文廢止]

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告[全文廢止]

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第20號 2018-09-06

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2023年第4號 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告，自2023年10月1日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2023年第3號 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項的公告，自2023年10月1日起，本法規(guī)全文廢止。

　　(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。

　　對其因災(zāi)損毀無法正常使用的土地、房產(chǎn)，在恢復(fù)建設(shè)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　(二)依法進入破產(chǎn)程序或者因改制依法進入清算程序，土地、房產(chǎn)停用的。

　　(三)因國家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))、撤銷后，土地、房產(chǎn)停用的。

　　(四)因***建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋?、房產(chǎn)不能使用的。

　　(五)承擔(dān)區(qū)(市)級以上人民***任務(wù)的。

　　對其承擔(dān)***任務(wù)的土地、房產(chǎn)，在承擔(dān)***任務(wù)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　(六)為推動經(jīng)略海洋、新舊動能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民***確定為重點發(fā)展項目的。

　　對其新建基建項目占地，在建期間沒有經(jīng)營收入的，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(七)從事“十三五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，按稅法規(guī)定確認的年度虧損50萬元以上的。

　　對其用于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項目生產(chǎn)經(jīng)營的土地、房產(chǎn)，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　二、下列情形不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免：

　　(一)除本公告靠前條靠前項規(guī)定的情形外，對從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)用地不予減免稅。

　　(二)除本公告靠前條靠前項、第六項規(guī)定的情形外，納稅人申請減免的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅額不得超過其稅款所屬年度按稅法規(guī)定確認的虧損額。

　　(三)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、納稅人申請困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

　　(一)減免稅申請報告(包括從事鼓勵類行業(yè)大類和小類名稱、減免稅依據(jù)、范圍、期限、金額等)、《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、所得稅年度納稅申報表。

　　(二)申請減免稅的土地、房產(chǎn)權(quán)屬證明資料。(納稅人已在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源登記中準(zhǔn)確錄入《不動產(chǎn)權(quán)證書登記證》信息的，不需提供。)

　　(三)與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料：

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供保險公司理賠資料、遭受重大損失的說明資料、恢復(fù)建設(shè)施工合同。

　　2.依法進入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的裁定受理文書和土地、房產(chǎn)停用的情況說明；因改制依法進入清算程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)改制清算證明資料和土地、房產(chǎn)停用的情況說明。

　　3.因國家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))、撤銷后，土地、房產(chǎn)停用的，應(yīng)提供區(qū)(市)級以上人民***相關(guān)部門出具的關(guān)閉、停產(chǎn)、停業(yè)、撤銷通知書，土地、房產(chǎn)停用的情況說明。

　　4.因***建設(shè)規(guī)劃導(dǎo)致土地、房屋不能使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供區(qū)(市)級以上人民***有關(guān)部門的建設(shè)規(guī)劃調(diào)整文件或相關(guān)資料。

　　5.承擔(dān)區(qū)(市)級以上***任務(wù)的納稅人，應(yīng)提供區(qū)(市)級以上人民***有關(guān)部門的文件或相關(guān)資料。

　　6.為推動經(jīng)略海洋、新舊動能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民***確定為重點發(fā)展項目的納稅人，應(yīng)提供新建基建項目建筑工程施工許可證、基建項目施工合同、未取得經(jīng)營收入的情況說明等相關(guān)資料。

　　7.從事“十三五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，按稅法規(guī)定確認的年度虧損50萬元以上的納稅人，應(yīng)提供從事戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務(wù)指導(dǎo)目錄內(nèi)容的情況說明。

　　納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅由各區(qū)、市稅務(wù)局、第三稅務(wù)分局負責(zé)核準(zhǔn)。

　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。納稅人符合困難減免情形的，應(yīng)于申請減免稅款所屬年度次年起，向主管稅務(wù)機關(guān)提出困難減免稅申請；納稅人符合本公告靠前條靠前項、第六項情形的，可在申請減免稅款所屬年度內(nèi)提出困難減免稅申請。對納稅人申請以前年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免，凡資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)即時受理申請，并按照申請困難減免稅所屬期的稅收政策執(zhí)行。

　　六、本公告自2018年1月1日起施行。《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2014年5號)同時作廢。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2018年9月6日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀

青島市稅務(wù)局 2018-09-08

　　一、《公告》發(fā)布的背景

　　2014年，原青島市地方稅務(wù)局發(fā)布制定了《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2014年5號)，對困難減免審批權(quán)限、申請條件、提交資料、審批流程等進行了明確。當(dāng)前，隨著優(yōu)化營商環(huán)境的深化和青島市經(jīng)略海洋、新舊動能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展的持續(xù)推進與落實，《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2014年5號)已明顯不適應(yīng)實際情況需要。因此，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》及有關(guān)政策規(guī)定，研究制定了《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(下稱以下簡稱“《公告》”)，對我青島市城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項進行了調(diào)整、細化。

　　二、申請城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅的情形

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)規(guī)定：“申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省級地方稅務(wù)機關(guān)確定。省級地方稅務(wù)機關(guān)在確定申請困難減免稅情形時要符合國家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進土地節(jié)約集約利用的要求。對因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予免減稅”?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定：“除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民***確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅”?！渡綎|省人民***關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例>施行細則》第八條第三項規(guī)定：“遭受自然災(zāi)害后恢復(fù)修建的房產(chǎn)以及其他納稅有困難的，給予定期減稅或免稅照顧”。根據(jù)上述規(guī)定和授權(quán)，《公告》靠前條明確了七項可申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的情形：

　　1.《公告》靠前條靠前項為國家稅務(wù)總局公告中直接明確的困難減免稅情形?！豆妗愤M一步明確了減免的范圍和時間，對其因災(zāi)損毀無法正常使用的土地、房產(chǎn)，在恢復(fù)建設(shè)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　2.《公告》靠前條第二項在延續(xù)原青島市地方稅務(wù)局2014年第5號公告“靠前條第三項”的基礎(chǔ)上，增加因改制依法進入清算程序的情形。目的是為了解決企業(yè)因進行改制清算土地、房產(chǎn)停用期間繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅有困難的問題。對其停用的土地、房產(chǎn)，從停用之日起至完成清算、改制，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　其中依法進入破產(chǎn)程序是指按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》進入破產(chǎn)程序的；因改制依法進入清算程序是指企業(yè)經(jīng)***有關(guān)部門或者企業(yè)董事會、股東大會確定進行改制清算的。

　　3.《公告》靠前條第三項規(guī)定的“因國家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))、撤銷后，土地、房產(chǎn)停用的”。國家政策性原因包括去產(chǎn)能、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等。對其停用的土地、房產(chǎn)，從停用之日起，在***規(guī)定的時限內(nèi)可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　4.《公告》靠前條第四項規(guī)定的“因***建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋?、房產(chǎn)不能使用的”是指，因***建設(shè)規(guī)劃調(diào)整原因造成納稅人不能使用土地、房產(chǎn)，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生直接影響，納稅有困難的情況。對其不能使用的土地、房產(chǎn)，在***規(guī)定的時限內(nèi)可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　5.《公告》靠前條第五項規(guī)定的“因承擔(dān)區(qū)(市)級以上人民***任務(wù)的。對其承擔(dān)***任務(wù)的土地、房產(chǎn)，在承擔(dān)***任務(wù)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅”。承擔(dān)***任務(wù)包括承擔(dān)污水、垃圾處理等公益性事業(yè)和***指令性任務(wù)。

　　6.《公告》靠前條第六項規(guī)定的“為推動經(jīng)略海洋、新舊動能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民***確定為重點發(fā)展項目的。對其新建基建項目占地，在建期間沒有經(jīng)營收入的，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅”。重點發(fā)展項目包括市級重點建設(shè)項目(含重點前期項目)、市級新舊動能轉(zhuǎn)換項目庫入庫項目、市級鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略重大項目、青島市中小企業(yè)“專精特新”產(chǎn)品(技術(shù))培育名單等。在建期間是指新建基建項目的建筑工程施工許可證等注明的開工日期(并且已開工建設(shè))，至項目取得經(jīng)營收入。新建基建項目分期建設(shè)的，可分別計算。

　　7.《公告》靠前條第七項是對稅務(wù)總局規(guī)定的“從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)生嚴重虧損”的具體細化，“十三五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)按照戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務(wù)指導(dǎo)目錄執(zhí)行。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的行業(yè)限制

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)規(guī)定“納稅人申請困難減免稅要符合國家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進土地節(jié)約集約利用的要求”。因此，明確除“因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的”的特殊情形和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形外，對從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)用地不予減免稅。從事國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)是指納稅人申請減免稅款所屬年度從事的主營業(yè)務(wù)為限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)。國家限制類、淘汰類的產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對納稅人申請困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料進行了明確。具體包括：減免稅申請報告、《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、土地、房產(chǎn)權(quán)屬證明、所得稅年度納稅申報表等證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料。除此以外，根據(jù)申請困難減免稅條件不同，還應(yīng)當(dāng)分別提供以下資料：

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供氣象、公安、消防等部門的受災(zāi)證明資料、保險公司理賠資料、遭受重大損失的證明說明資料、恢復(fù)建設(shè)施工合同。

　　2.依法進入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的裁定受理文書和土地、房產(chǎn)停用的情況說明；因改制依法進入清算程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)改制清算證明資料和土地、房產(chǎn)停用的情況說明。

　　3.因國家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))、撤銷后，土地、房產(chǎn)停用的，應(yīng)提供區(qū)(市)級以上人民***相關(guān)部門出具的停產(chǎn)、停業(yè)、撤銷通知書，土地、房產(chǎn)停用的情況說明。

　　4.因***建設(shè)規(guī)劃導(dǎo)致土地、房屋不能使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供區(qū)(市)級以上人民***有關(guān)部門的建設(shè)規(guī)劃調(diào)整文件或相關(guān)資料。

　　5.承擔(dān)區(qū)(市)級以上***任務(wù)的納稅人，應(yīng)提供區(qū)(市)級以上人民***有關(guān)部門的文件或相關(guān)資料。

　　6.為推動經(jīng)略海洋、新舊動能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民***確定為重點發(fā)展項目的納稅人，應(yīng)提供新建基建項目建筑工程施工許可證、基建項目施工合同、未取得經(jīng)營收入的情況說明等相關(guān)資料。

　　7.從事“十三五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，按稅法規(guī)定確認的年度虧損50萬元以上的納稅人，應(yīng)提供從事戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務(wù)指導(dǎo)目錄內(nèi)容的情況說明。

　　五、核準(zhǔn)權(quán)限

　　按照“放管服”改革總體要求，《公告》中將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅核準(zhǔn)權(quán)限繼續(xù)下放由各區(qū)(、市)主管稅務(wù)局、第三稅務(wù)分局機關(guān)負責(zé)核準(zhǔn)。

　　六、核準(zhǔn)期限

　　城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。納稅人符合困難減免情形的，應(yīng)于申請減免稅款所屬年度終了之日起6個月內(nèi)次年內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出困難減免稅申請；納稅人符合本公告靠前條靠前項、第六項情形的，可在申請減免稅款所屬年度內(nèi)提出困難減免稅申請。對納稅人申請以前年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免，凡資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)即時受理申請，按照規(guī)定申請并按照申請困難減免稅所屬期的稅收政策執(zhí)行。

　　七、施行時間

　　本公告自2018年1月1日起施行。