新個稅要點(diǎn)全總結(jié)

　　第七次修正的《中華人民個人共和國個人所得稅法》已于2018年內(nèi)8月31日經(jīng)第十三屆全國人大常委會第五次會議正式表決通過。與原個人所得稅法相比，新個稅法初步建立了綜合和分類相結(jié)合的征管體制。

　　新法概括總結(jié)起來，主要表現(xiàn)為三個字：減、堵、調(diào)。即：減稅負(fù)、堵漏洞、調(diào)征管。

　　靠前部分 減稅負(fù)

　　一、提高基本扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　將居民個人綜合所得減除費(fèi)用確定為每年六萬元，即從原來的每月3500元提高到每月5000元。

　　雖然減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)低于人們的預(yù)期，但是調(diào)了總比不調(diào)好。

　　二、增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目

　　雖然減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)低于預(yù)期，但是在原來的基本附加扣除基礎(chǔ)上，又增加了六項(xiàng)與生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

　　三、擴(kuò)大中低檔稅率的征稅級距。

　　拉大前四檔稅率的應(yīng)納稅所得額的級距，直接降低中低收入水平者的稅收負(fù)擔(dān)。

　　
　　四、個別收入項(xiàng)目直接打折。

　　對勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)收入直接減除20%的費(fèi)用后計入所得額。在此基礎(chǔ)上，稿酬所得可以再減按70%計算，實(shí)現(xiàn)了折上折的費(fèi)用減除。

　　第二部分 堵漏洞

　　一、擴(kuò)大征稅對象范圍。

　　新法規(guī)定，凡是在中國境內(nèi)有住所的個人為居民納稅人；凡是在中國境內(nèi)無住所，但是居住滿183天的個人為居民納稅人。

　　對無住所的又在中國境內(nèi)居住的個人居民納稅人身份的判定，從滿一年縮短到了183天。

　　二、增加反避稅條款。

　　在以下三種情況下，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整的權(quán)利：

　　靠前種，在關(guān)聯(lián)交易中有不符合獨(dú)立交易原則的轉(zhuǎn)讓定價避稅行為。

　　第二種，利用受控外國企業(yè)（CFC）無合理經(jīng)營需要的不分配或者少分配利潤的避稅行為。

　　第三種，其他不合理商業(yè)目的安排的一般避稅行為。

　　新個稅法增加的反避稅條款可謂利劍出鞘，威力不凡。

　　三、上收減免稅權(quán)限

　　新法在第四條和第五條明確，法定以外的減稅、免稅事項(xiàng)的決定權(quán)由國務(wù)院決定，并且由國務(wù)院報全國人大常委會備案。

　　有效杜絕地方***擅自越權(quán)減稅、免稅行為發(fā)生。

　　四、明確協(xié)稅護(hù)稅責(zé)任義務(wù)

　　新法第十五條明確了相關(guān)部門的協(xié)稅護(hù)稅責(zé)任義務(wù)：

　?。ㄒ唬┟鞔_了相關(guān)部門協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人身份和賬戶信息的責(zé)任。

　?。ǘ┟鞔_了相關(guān)部門為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息數(shù)據(jù)的義務(wù)。

　?。ㄈ┟鞔_了相關(guān)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)變更登記前的查驗(yàn)相關(guān)憑證的義務(wù)。

　?。ㄋ模┟鞔_了相關(guān)部門將個人遵法信息納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合懲戒的義務(wù)。

　　五、增加退籍清稅制度

　　新法第十三條的第五款規(guī)定：納稅人因移居境外注銷中國國籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　第三部分 調(diào)征管

　　一、調(diào)整征稅范圍

　?。ㄒ唬⒄鞫愴?xiàng)目從原來的11項(xiàng)調(diào)整為9項(xiàng)。

　　刪除了“十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目，規(guī)范征收項(xiàng)目的確定性。

　　（二）將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得”合并為“經(jīng)營所得”項(xiàng)目。

　?。ㄈⅰ肮べY、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”合并按照“綜合所得”征稅，。其余的應(yīng)稅項(xiàng)目繼續(xù)按照分類分別計算納稅，真正實(shí)現(xiàn)了綜合和分類相結(jié)合。

　　二、調(diào)整征稅方式

　　（一）增加綜合所得年度匯算清繳制度

　　對綜合所得有扣繳義務(wù)人的情形，征收管理分為兩步：

　　靠前步，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。第二步，由納稅人在次年的3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　（二）增加扣繳義務(wù)人的信息反饋制度

　　明確在年度內(nèi)分期預(yù)扣預(yù)繳時，扣繳義務(wù)人要向納稅人提供扣繳稅款信息的義務(wù)。

　?。ㄈ┰黾涌劾U義務(wù)人依法接收并扣除專項(xiàng)附加信息義務(wù)。

　　明確居民個人要向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息，接到相關(guān)信息的扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除。