北京市地方稅務(wù)局公告2012年第6號(hào) 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告[全文廢止]

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告[全文廢止]

北京市地方稅務(wù)局公告2012年第6號(hào) 2012-9-4

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第9號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本文自2018年10月16日起全文廢止。

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào))和《北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局公告2012年第5號(hào))的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：　　

　　一、發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)或簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以后至股權(quán)變更企業(yè)到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記之前，持以下納稅資料到發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，并填報(bào)《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》：

　　(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)原件及復(fù)印件;

　　(二)扣繳義務(wù)人或納稅人的有效***照或稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件;

　　(三)公司(企業(yè))章程復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)、驗(yàn)資證明復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復(fù)印件;

　　(四)轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)。

　　二、對(duì)存在以下情形的，除需提供本公告靠前條規(guī)定的納稅資料外，還應(yīng)提供以下資料：

　　(一)委托他人代為辦理的，應(yīng)提供受托人有效***照原件和復(fù)印件、扣繳義務(wù)人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協(xié)議原件。

　　(二)已經(jīng)解繳稅款的，應(yīng)提供相關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件。

　　(三)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)的規(guī)定，以下屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形的，應(yīng)提供：

　　1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損的，應(yīng)提供股權(quán)變更企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)的年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章);

　　2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)(包括文件名稱、文號(hào)、主要內(nèi)容等);

　　3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶籍證明、戶口本或公安機(jī)關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的民政部門出具的相關(guān)證明資料的原件及復(fù)印件。

　　(四)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)提供經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)的凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的原件及復(fù)印件。

　　(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　三、對(duì)于資料齊全、填寫規(guī)范的，主管地稅機(jī)關(guān)在《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》上簽署審核意見并簽字蓋章。對(duì)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)列舉的方法進(jìn)行核定。

　　四、本公告自2012年10月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表

　　2.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的政策解讀

關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的政策解讀

　　為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào))，要求股權(quán)變更企業(yè)向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)。同時(shí)規(guī)定對(duì)于轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定。出臺(tái)本公告的目的，是對(duì)上述文件相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化，對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人提交納稅資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審驗(yàn)核定等問(wèn)題做出了明確規(guī)定。

個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表

股權(quán)變更企業(yè)	企業(yè)名稱		稅務(wù)登記證號(hào)碼
受讓方	姓名/企業(yè)名稱		***照號(hào)碼/ 稅務(wù)登記證號(hào)碼
境內(nèi)有效聯(lián)系地址/注冊(cè)地址		聯(lián)系電話
轉(zhuǎn)讓方	姓名		***照號(hào)碼
境內(nèi)有效聯(lián)系地址		聯(lián)系電話
轉(zhuǎn)讓前持股比例		轉(zhuǎn)讓后持股比例
股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況	轉(zhuǎn)讓合同總金額（元）
合計(jì)	現(xiàn)金	實(shí)物	有價(jià)證券	其他
每股凈資產(chǎn)（元）		股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額（元）
股權(quán)原值（元）		股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)間
本次已實(shí)現(xiàn)的收入額（元）		本次申***納稅額（元）
計(jì)稅依據(jù)偏低是否具有正當(dāng)理由		正當(dāng)理由的情形
扣繳義務(wù)人（納稅人）簽章	我聲明，此報(bào)告表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定填報(bào)的，我保證它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 扣繳義務(wù)人或納稅人（代理人）簽章： 年 月 日
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	審核意見： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 年 月 日

　　
　　填表說(shuō)明

　　一、本表適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，向發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)填用。

　　二、本表為A4豎式，一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份、扣繳義務(wù)人(納稅人)兩份(其中一份轉(zhuǎn)交股權(quán)變更企業(yè))。

　　三、表中有關(guān)欄目的填寫說(shuō)明：

　　1.股權(quán)變更企業(yè)：是指向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)的企業(yè)。

　　2.***照號(hào)碼：填寫納稅人的有效***照(居民***、軍人***件、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等)對(duì)應(yīng)的號(hào)碼。

　　3.境內(nèi)有效聯(lián)系地址：填寫納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國(guó)有住所的納稅人應(yīng)填寫其經(jīng)常居住地址。中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所居民住在公寓、賓館、飯店的，應(yīng)當(dāng)填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號(hào)碼。

　　4.轉(zhuǎn)讓合同總金額：是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)的交易價(jià)格，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

　　5.實(shí)物：按照取得的憑證上所注明的價(jià)格確認(rèn)價(jià)值，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定價(jià)值。

　　6.有價(jià)證券：根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定價(jià)值。

　　7.其他：是指其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，參照市場(chǎng)價(jià)格核定價(jià)值。

　　8.每股凈資產(chǎn)：股權(quán)變更企業(yè)在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的每股凈資產(chǎn)。

　　9.股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。

　　“每股凈資產(chǎn)”和“股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額”由股權(quán)變更企業(yè)根據(jù)本企業(yè)情況選填其一。

　　10.股權(quán)原值：是指獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)所支付的價(jià)款以及其他有關(guān)費(fèi)用。

　　11.本次已實(shí)現(xiàn)收入金額:是指轉(zhuǎn)讓方辦理本次納稅申報(bào)時(shí)已經(jīng)取得現(xiàn)金及其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的總金額。

　　12.計(jì)稅依據(jù)明顯偏低是否具有正當(dāng)理由:填寫“是”或“否”。對(duì)于計(jì)稅依據(jù)合理的，無(wú)需填寫此欄。

　　13.正當(dāng)理由的情形:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)規(guī)定的情形列舉。對(duì)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，無(wú)需填寫此欄。