增值稅稅率調(diào)整，誰才是真正的受益者？

　　近期關(guān)于兩會的財稅減稅政策以及國務(wù)院常務(wù)會議的具體減稅措施，一直是大家關(guān)注的熱議話題，這減稅的背后，作為財稅工作者，我們又應(yīng)該關(guān)注些什么呢?

　　今天昌堯講稅就來同大家探討一下，增值稅稅率調(diào)整，誰才是真正的受益者?

　　一、國家政策信息

　　2018年3月5日，***總理在第十三屆全國人大靠前次會議上作年度***工作報告透露。

　　進一步減輕企業(yè)稅負。改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降***造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限。實施企業(yè)境外所得綜合抵免政策。擴大物流企業(yè)倉儲用地稅收優(yōu)惠范圍。繼續(xù)實施企業(yè)重組土地增值稅、契稅等到期優(yōu)惠政策。全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元，促進實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，著力激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。

　　2018年3月28日，國務(wù)院常務(wù)會議公布，自2018年5月1日起。

　　一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。

　　二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

　　三是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

　　實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

　　二、政策調(diào)整分析

　　(一)稅率調(diào)整，誰是真正的受益者?

　　案例：假設(shè)某零售企業(yè)A采購一個電飯鍋。

　　調(diào)整稅率前:采購價117元(含稅)，銷售價234元(含稅)，應(yīng)繳增值稅17元，銷售進銷差100元(不考慮其他稅費為234-117-17);

　　調(diào)整稅率后:采購價116元(含稅)，銷售價232元(含稅)，應(yīng)繳增值稅16元，銷售進銷差100元(不考慮其他稅費為232-116-16);

　　通過以上的案例我們發(fā)現(xiàn)：

　　1、對于國家來說，確實是減少了增值稅的收入，原來取得17元的收入，調(diào)整后只取得16元的收入;

　　2、對于零售企業(yè)A來說，除了因增值稅的減少而對城建稅、教育費附加的影響外，進銷差是沒有影響的;

　　3、對于稅費的最終承擔者終端消費者來說，確實降低了采購成本，原來一個電飯鍋要234元，現(xiàn)在可能就只要232元，當然，前提是商家因為稅率的調(diào)整也降了零售價。

　　通過分析我們發(fā)現(xiàn)，因為增值稅是價外稅，相對于中間流通環(huán)節(jié)的企業(yè)來說，增值稅只是你代國家暫收的金額，最終你都要交給國家的，除非你是最終的消費者，否則，除了城建稅、教育費附加的影響外，跟你沒多大關(guān)系。

　　(二)既然稅率對企業(yè)影響不大，國家什么要調(diào)整稅率?

　　1、雖然對于中間流通環(huán)節(jié)的企業(yè)來說，流通商品的增值稅影響不大，可企業(yè)很大程度上也是消費者，作為消費者來說，還是受益的;

　　2、2017年12月22日，美國總統(tǒng)特朗普簽署了自1986年以來美國最大規(guī)模的減稅法案。法案將于2018年1月開始實施。根據(jù)這份法案，美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅率將從現(xiàn)在的35%降至21%。在全球經(jīng)濟一體化的背景下，中國降低企業(yè)稅負有利于提高我國稅制的國際競爭力，吸引企業(yè)投資。

　　3、稅率檔次越多，行業(yè)之間的稅負越不均，企業(yè)的制度待遇不一樣，起跑線也就不一樣，在低稅率的行業(yè)易出現(xiàn)“低征高扣”，在高稅率的行業(yè)易出現(xiàn)“高征低扣”。因此，簡并稅率將有利于市場主體之間的公平競爭。這也就是我們國家逐步要執(zhí)行的“三檔并兩檔方向調(diào)整稅率”的原因。