財稅[2017]37號文發(fā)布后，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣，你需要知道這些

根據(jù)《增值稅暫行條例》、財稅[2012]38號、財稅[2013]57號文規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額分憑票直接抵扣、計算抵扣和核定抵扣三種情況，小編歸納如下：

財稅[2017]37號文件，以簡并稅率為契機，對購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅計算抵扣做了修訂，其中對企業(yè)影響較大的集中在以下兩點：

1. 將農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率由13%簡并為11%

2. 計算抵扣的適用范圍擴大至一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品

在財稅[2017]37號文件出臺前，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）第三條的規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售**可以按照計算抵扣方法抵扣進項稅額的，僅限于作為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，銷售農(nóng)產(chǎn)品按簡易辦法適用3%征收率繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通**，而一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品如果開具的是增值稅普通**（其中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品只能開具增值稅普通**），則購入方不能抵扣進項稅額。

但財稅[2017]37號文件第二條第（六）項對上述規(guī)定進行了調(diào)整，即可以作為計算抵扣進項稅取得的農(nóng)產(chǎn)品“銷售**，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通**。”據(jù)此，將計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅的范圍擴大到作為一般納稅人的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。同時，廢止了財稅[2012]75號文的第三條。

小編在此為大家舉例說明一下~

例如：A公司為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，具有一般納稅人資格（非核定扣除試點納稅人），向B公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，B公司用于生產(chǎn)銷售其他貨物，B公司能否抵扣向A公司購入農(nóng)產(chǎn)品的進項稅，分以下情況處理：

1.2017年7月1日之前

A公司銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品給B，只能開具增值稅普通**。但因為A公司為一般納稅人，不符合財稅[2012]75號文第三條的規(guī)定，所以B不可計算抵扣該項農(nóng)產(chǎn)品的進項稅。

2.2017年7月1日之后

A公司銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品給B，只能開具增值稅普通**。根據(jù)財稅[2017]37號文的規(guī)定，B可以按照**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以11%，計算并抵扣進項稅額。

判斷如何抵扣進項稅，要結(jié)合購進農(nóng)產(chǎn)品的用途、農(nóng)產(chǎn)品的種類和取得的票據(jù)情況綜合分析。具體如下：

除上述規(guī)定外，下面的政策也很重要：

財稅[2017]37號第二條第（五）項規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用**或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購**或銷售**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

例如：2017年7月10日，A公司為一般納稅人（非核定抵扣試點納稅人），從C公司采購農(nóng)產(chǎn)品，分別用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物及生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，C公司為小規(guī)模納稅人，開具3%征收率的增值稅專用**。

如果A公司將購進的農(nóng)產(chǎn)品按用途分別核算，則用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按13%扣除率抵扣進項稅額；用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品，適用11%扣除率抵扣進項稅額。

如果A公司未分別核算，則購進的農(nóng)產(chǎn)品，均按3%征收率抵扣進項稅額。

因此，大家要注意將不同用途的農(nóng)產(chǎn)品分別核算，才能實現(xiàn)企業(yè)進項稅額應(yīng)抵盡抵，降低稅負哦~