專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠梳理及司法判例

　　專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要涉及節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)等領(lǐng)域的專用設(shè)備的數(shù)字化和智能化改造。根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間對這些領(lǐng)域?qū)Ｓ迷O(shè)備進行數(shù)字化和智能化改造的投入，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　具體而言，企業(yè)在上述期間內(nèi)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按一定比例抵免當年應(yīng)納稅額。這意味著企業(yè)可以通過實際使用改造后的專用設(shè)備來抵減其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　此外，如果企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出租該設(shè)備，則應(yīng)在該設(shè)備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。這一規(guī)定確保了稅收優(yōu)惠政策的合理性和公平性。

　　需要注意的是，企業(yè)必須在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時通過填寫納稅申報表來享受這項優(yōu)惠政策。同時，企業(yè)應(yīng)當自身實際使用改造后的專用設(shè)備，以確保符合享受稅收優(yōu)惠的條件。

　　總之，這一系列政策旨在鼓勵企業(yè)加大對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投入，促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和進步。

　　通過檢索相關(guān)的司法判例，可以梳理出專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要涉及以下幾個方面：

　　稅收優(yōu)惠的法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定國家對企業(yè)、事業(yè)單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管理，并通過稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，稅務(wù)機關(guān)依法征稅是其法定職責(zé)(2020)蘇1311民初5819號。同時，納稅人有權(quán)依法向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，并享有獲得國家稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利(2020)蘇1311民初5819號。

　　稅收優(yōu)惠的條件和程序：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但如果條件發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)在一定期限內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)(2018)京01行終80號。此外，未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合條件的企業(yè)不得享受優(yōu)惠，已享受優(yōu)惠的應(yīng)追繳已減免的稅款(2018)京01行終80號、(2019)蘇05民終9162號。

　　稅收優(yōu)惠的實施和執(zhí)行：稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時應(yīng)當遵守法定程序，不得隨意更改稅收政策(2015)峨眉行初字第119號。例如，稅收減免和返還必須由法律或行政法規(guī)明確規(guī)定，或由省級人民***向國務(wù)院財政部門申請，并得到國務(wù)院批準后才能實施(2015)峨眉行初字第119號。

　　稅收優(yōu)惠與合同義務(wù)的關(guān)系：企業(yè)所得稅與企業(yè)的收入、經(jīng)營成本、利潤及各項扣除緊密相關(guān)，并非針對某一筆交易必然發(fā)生的稅款(2024)滬0117民初3078號。因此，合同中未明確約定企業(yè)所得稅的情況下，法院不會支持要求對方承擔稅款及滯納金的主張(2024)滬0117民初3078號。

　　稅收優(yōu)惠政策的法律效力：稅收優(yōu)惠政策必須有明確的法律規(guī)定或合法授權(quán)，否則該優(yōu)惠政策不具有法律效力，相關(guān)請求可能不會得到支持(2015)峨眉行初字第119號。如(2018)湘09行終36號所示，盡管四部委的政策性文件已執(zhí)行，但因發(fā)布時間晚于通知，無法直接執(zhí)行，故不能作為審查被訴行政行為是否合法的依據(jù)。

　　綜上所述，專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的合法性、條件、實施程序以及與合同義務(wù)的關(guān)聯(lián)都是影響企業(yè)是否能夠享受優(yōu)惠政策以及如何處理與稅收優(yōu)惠相關(guān)的爭議的關(guān)鍵因素。企業(yè)在申請稅收優(yōu)惠時需要仔細評估自己是否符合條件，并在規(guī)定時間內(nèi)進行申報，以確保合法享受稅收優(yōu)惠。同時，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時也需嚴格遵循法律規(guī)定，保證政策的嚴肅性和有效性。