“營改增”增值稅征收管理辦法匯總

（一）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法

1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

一般納稅人

一般計稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝ （全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 +11%）×2%

簡易計稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝ （全部價款和價外費用-支付的分包款）÷ （1 +3%）×3%

小規(guī)模納稅人

1.全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款超過6個月沒有預(yù)繳稅款的由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定處理。

（二）納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（道路通行服務(wù)不適用）

1.一般納稅人出租不動產(chǎn)

不動產(chǎn)取得

時間

計稅方式

稅率

預(yù)繳/納稅地點

備注

2016年4月30日前

簡易計稅或一般計稅（可選）

5%或11%

不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報

應(yīng)預(yù)繳稅款＝ 含稅銷售額÷ （1 +5%或11%）×5%或3%

2016年5月1日后

一般計稅

11%（預(yù)征率3%）

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人類型

稅率

預(yù)繳/納稅地點

備注

單位出租不動產(chǎn)

5%

不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報

含稅銷售轉(zhuǎn)換為非含稅使用征收率5%（含稅銷售額÷ （1 +5%）×5%或者1.5%

個體工商戶出租不動產(chǎn)（非住房）

5%

個體工商戶出租住房

5%減按1.5%

其他個人出租不動產(chǎn)（非住房）

5%

不動產(chǎn)所在地

其他個人出租住房

5%減按1.5%

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法

1.銷售額的確定

銷售額＝ （全部價款和價外費用- 當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1 +11%）

當(dāng)期允許扣除的土地價款＝ （當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積指可出售的總建筑面積，不包括未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施建筑面積。

【說明】銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目可選擇適用簡易計稅方法全部價款和價外費用為銷售額按照5%的征收率計稅，不得扣除對應(yīng)的土地價款。

2.預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1 + 適用稅率11%或征收率5%）×3%

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！?為依據(jù)進(jìn)行劃分。

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝ 當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額× （簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）