加計抵減政策須知道的事

　　大家新年好!2021年到了，新的“適用加計抵減政策的聲明”你們提交了嗎?

　　怎么確定我們公司2021年是否適用加計抵減政策呢?

　　我們公司在2020年已經(jīng)提交過聲明了，今年還要再次提交嗎?

　　大家好，我是財會新人，請問這個“加計抵減政策”要怎樣享受?要怎么申報呀?

　　欲知答案，且聽我慢慢道來。

　　什么是加計抵減政策

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。

　　計算公式：

　　納稅人當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×加計比例。

　　舉個例子

　　A企業(yè)為生活服務(wù)業(yè)納稅人，2021年適用加計抵減政策并按規(guī)定提交了聲明，2021年1月A企業(yè)進(jìn)項稅額為50萬。不考慮其他條件的情況下，除了按照規(guī)定可從銷項稅額中抵扣進(jìn)項50萬之外，還可以再加計抵減50萬×15%=7.5萬的應(yīng)納稅額!

　　怎么判斷是否適用加計抵減政策

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。其中生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　納稅人本年度是否適用政策，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

　　所有的進(jìn)項都可以計提加計抵減額嗎

　　按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額;納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

　　怎么享受加計抵減優(yōu)惠

　　經(jīng)核算銷售額確定適用加計抵減政策的，首先應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一份《適用加計抵減政策的聲明》。每一年度都需要單獨(dú)提交《適用加計抵減政策的聲明》，2020年已遞交聲明、2021年仍適用加計抵減的納稅人，2021年需再次提交聲明。

　　疫情常態(tài)化防控期間，強(qiáng)烈建議大家通過電子稅務(wù)局提交聲明哦!

　　電子稅務(wù)局提交加計抵減聲明路徑：

　　我要辦稅-事項辦理-認(rèn)定-選擇“適用10%加計抵減政策的聲明”或“適用15%加計抵減政策的聲明(生活性服務(wù)業(yè))。”

　　提交聲明后如何申報加計抵減額

　　增值稅一般納稅人《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第6-7行為加計抵減額計算行次，應(yīng)將當(dāng)期可計提的加計抵減額填入“本期發(fā)生額”，并據(jù)實填寫“期初余額”等其他欄次。

　　相關(guān)政策

　　●《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

　　●《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)

　　●《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)