遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理

　　一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

　　二、本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

　　與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　（二）企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整商譽(yù)，借記“商譽(yù)”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。