出口抵減內銷產品應納稅額的核算

　　出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。正保會計網(wǎng)校小編對出口抵減內銷產品應納稅額的核算流程進行了如下整理：

　　生產企業(yè)以自產的貨物出口，內、外銷業(yè)務共同使用的原材料難以憑票退稅。在實行“免抵退”稅辦法的條件下，先免（出口不征銷項稅額）、再抵（進項抵內銷），再退（未抵扣完的申報退稅）。

　　賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　【例】某企業(yè)本月進項稅額34000元，內外銷共用原材料，當月內銷銷項稅額13600元，外銷產品離岸價200000元，退稅率13%，征收率13%。

　　解：應退稅額=200000×13%=26000（元）

　　進項稅額賬面余額=34000-13600=20400元。（需退稅）

　　差額26000-20400=5600元（是以內銷產品的銷項稅額抵減）。

　　免抵退增值稅會計處理

　　1、出口

　　借：應收賬款

　　　貸：主營業(yè)務收入

　　借：主營業(yè)務成本

　　　貸：庫存商品

　　2、內銷

　　借：應收賬款（貨幣資金）

　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、計算應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、申報出口免抵退稅時

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）