其他應收款的會計核算

　　其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。主要包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款；

　　2.應收出租包裝物租金；

　　3.應向職工收取的各種墊付款項；

　　4.備用金；

　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　6.預付賬款轉(zhuǎn)入；

　　7.其他各種應收、暫付款項。 　

　　一、賬戶設置

　　“其他應收款”賬戶用于核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。

　　二、其他應收款的會計處理實例

　　【例】達森公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務：

　?。?）5日，設立管理部門定額備用金，由李紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財務科開出現(xiàn)金支票。應作如下分錄：

　　借：其他應收款——備用金（李紅）　　　　　300

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　300

　?。?）16日，李紅交來普通**120元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，財務科以現(xiàn)金補足該定額備用金。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　120

　?。?）22日，經(jīng)批準減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財務科。

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　貸：其他應收款——備用金（李紅）　　　　　100

　?。?）30日，由于機構變動，經(jīng)批準撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通**30元及現(xiàn)金170元。

　　借：管理費用 　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　170

　　　貸：其他應收款——備用金（李紅）　　　　　200

　　其他應收款的審查

　　企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在“其他應收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記“其他應收款”科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”科目。

　　實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款”科目核算。

　　企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。

　　企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

　　經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。

　　“其他應收款”科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。“其他應收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。