公務(wù)交通補(bǔ)貼退稅的條件是什么（申報(bào)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)）

在公務(wù)用車制度改革期初，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）就明確了關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅的問題。該文件規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地稅局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　此后，國(guó)家稅務(wù)總局專門下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函[2006]245號(hào)），具體規(guī)定為：

　　一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、具體計(jì)征方法，按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　上述文件明確了不論是以現(xiàn)金形式還是票據(jù)報(bào)銷等方式取得由于公務(wù)用車制度改革而發(fā)生的車補(bǔ)，都是個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在支付個(gè)人車補(bǔ)時(shí)，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。

在實(shí)務(wù)中，負(fù)稅人對(duì)“扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用”十分關(guān)注，是不是各省稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此都作出了扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定呢？據(jù)查詢，目前只有少數(shù)省級(jí)稅務(wù)部門有此規(guī)定。

一、有扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、遼寧省

《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確公務(wù)用車制度改革后個(gè)人所得稅政策的通知》（遼地稅發(fā)[2009]76號(hào)）第三條規(guī)定：實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位，其職工以現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷方式取得的車改補(bǔ)貼收入，均扣除70%的公務(wù)費(fèi)用后并入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除最高限額為每月2500元，超過的部分并入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。未備案的公務(wù)用車改革單位，其向職工個(gè)人支付的現(xiàn)金補(bǔ)貼或限額內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷的公務(wù)用車費(fèi)用，均應(yīng)全額并入當(dāng)月工資薪金中征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)遼寧省該文件的規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的公務(wù)用車補(bǔ)貼，個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予扣除的標(biāo)準(zhǔn)為公務(wù)用車補(bǔ)貼的70%，但最高限額每月不得超過2500元。但需要企業(yè)特別注意的是，實(shí)行公務(wù)用車制度改革應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)核實(shí)后報(bào)省局備案，未備案的公務(wù)用車改革單位發(fā)放或報(bào)銷的公務(wù)用車費(fèi)用，需全部并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)稅。

2、大連市

《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整公務(wù)用車費(fèi)用及通訊公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（大地稅函[2010]7號(hào)）文件規(guī)定：公務(wù)用車費(fèi)用每人每月不得超過2,700元。實(shí)際發(fā)生額不超過2,700元的，按實(shí)際發(fā)生額在應(yīng)納稅所得額中扣除；實(shí)際發(fā)生額超過2,700元的，其余額不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份的應(yīng)納稅所得額中扣除。

3、吉林省

《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得的公車改革補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（吉地稅發(fā)[2007]69號(hào)）第三條規(guī)定：個(gè)人從本單位取得的符合前兩項(xiàng)規(guī)定條件的公務(wù)用車制度改革補(bǔ)貼收入(以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼收入)，公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：長(zhǎng)春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣(市)暫定1500元。補(bǔ)貼收入低于上述扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)征個(gè)人所得稅前予以扣除；超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，就超出部分并入當(dāng)月工資收入征收個(gè)人所得稅。

4、深圳市

深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)（深地稅發(fā)[2007]186號(hào)）規(guī)定：公務(wù)用車改革后，單位為員工報(bào)銷的相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，在給予企業(yè)所得稅稅前扣除的同時(shí)應(yīng)并入員工個(gè)人工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

5、西藏自治區(qū)

《西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼和通訊費(fèi)補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（藏國(guó)稅發(fā)[2006]83號(hào)）第二條公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：為體現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入和稅收公平原則，根據(jù)近年來全區(qū)實(shí)際發(fā)放公務(wù)用車補(bǔ)貼和通訊費(fèi)情況，現(xiàn)將公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)制定如下：公務(wù)用車補(bǔ)貼每人每月600元,通訊費(fèi)補(bǔ)貼每人每月400元。

6、寧夏回族自治區(qū)

《寧夏回族自治區(qū)人民政府關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征免個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（寧政函[2006]123號(hào)）規(guī)定：實(shí)行公務(wù)用車制度改革單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，允許在個(gè)人所得額中扣除一定公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后征收個(gè)人所得稅。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：以現(xiàn)金支付的，每人每月扣除費(fèi)用不超過1200元；憑票報(bào)銷的，每人每月扣除費(fèi)用不超過1800元。憑票報(bào)銷的費(fèi)用包括：燃油(燃?xì)?費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)險(xiǎn)、車險(xiǎn))、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)。

7、云南省

《云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（云地稅二字[2006]37號(hào)）規(guī)定：我省個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得公務(wù)用車和通訊補(bǔ)貼收入的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，目前正做調(diào)查研究，待省政府批準(zhǔn)確定后執(zhí)行。在省政府尚未批準(zhǔn)確定以前，暫不作公務(wù)費(fèi)用的扣除。

8、黑龍江省

《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊費(fèi)補(bǔ)貼有關(guān)公務(wù)費(fèi)用個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（黑地稅函[2006]11號(hào)）第一條規(guī)定：實(shí)行公務(wù)用車改革的黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位交通費(fèi)用補(bǔ)貼每人每月扣除1,000元，超出部分計(jì)征個(gè)人所得稅。其他形式的交通費(fèi)補(bǔ)貼一律計(jì)征個(gè)人所得稅。

9、山東省

《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（魯?shù)囟惗痆2005]15號(hào)）第二條規(guī)定：關(guān)于機(jī)關(guān)車改補(bǔ)貼收入征免個(gè)人所得稅問題按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定。由于我省目前尚未進(jìn)行公務(wù)用車制度改革，對(duì)個(gè)別地區(qū)和單位發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)用車補(bǔ)貼，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

按照魯?shù)囟惗痆2005]15號(hào)文件的規(guī)定，因文件下發(fā)時(shí)山東省未進(jìn)行車改，單位發(fā)放的公務(wù)用車補(bǔ)貼應(yīng)全部并入工資薪金計(jì)征個(gè)稅。截止目前為止，山東省再未出臺(tái)文件對(duì)公務(wù)用車補(bǔ)貼個(gè)人所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)做相關(guān)規(guī)定。但提醒企業(yè)注意的是，該文件是針對(duì)機(jī)關(guān)單位公務(wù)用車補(bǔ)貼做出的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)單位是否具有約束性并不確定，但山東省內(nèi)大部分企業(yè)仍參照該文件執(zhí)行，將發(fā)放的公務(wù)用車補(bǔ)貼全部并入工資薪金計(jì)征個(gè)稅。

通過以上各省市的政策規(guī)定，我們可以看出對(duì)于公務(wù)用車補(bǔ)貼稅前扣除各省市標(biāo)準(zhǔn)不一，進(jìn)行公務(wù)用車改革的單位發(fā)放給職工公務(wù)用車補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)該參照單位所在省市的具體規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算扣繳相關(guān)的個(gè)人所得稅。

內(nèi)蒙古自治區(qū)

《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（內(nèi)財(cái)稅〔2016〕376號(hào)）：我區(qū)公務(wù)用車制度改革實(shí)施后，經(jīng)自治區(qū)公務(wù)用車改革領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，各級(jí)黨政機(jī)關(guān)(包括黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機(jī)關(guān)，各民主黨派和工商聯(lián)，參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位)有關(guān)人員在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，允許計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)在稅前扣除。

廣西壯族自治區(qū)

《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第12號(hào)）：對(duì)企業(yè)職工公務(wù)用車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)劃分為高級(jí)管理人員和其他人員兩檔處理，具體為：

（一）高級(jí)管理人員每人每月1950元；

（二）其他人員每人每月1200元。

12、海南省

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)）：企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，允許在以下公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（一）海口、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

高級(jí)管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。

（二）其他市縣的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

高級(jí)管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。

13、甘肅省

《甘肅省財(cái)政廳 甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼等個(gè)人所得稅問題的通知》（甘財(cái)稅法〔2018〕15號(hào)）：

（二）對(duì)其他企事業(yè)單位實(shí)施公務(wù)用車改革發(fā)放的公務(wù)交通補(bǔ)貼，按以下原則確定扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1.比照本地區(qū)黨政機(jī)關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。

2.扣除標(biāo)準(zhǔn)按照行政單位相應(yīng)級(jí)別分三級(jí)確定：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月不超過1950元；企業(yè)各部門經(jīng)理每人每月不超過1200元；其他人員每人每月不超過600元。

3.職工個(gè)人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼超過以上扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按標(biāo)準(zhǔn)扣除；不足標(biāo)準(zhǔn)的，按發(fā)放金額據(jù)實(shí)扣除。

（三）個(gè)人取得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，或沒有實(shí)行公務(wù)用車改革取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入，均應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。