「財稅體制」 什么是財稅體制改革

財稅制度:什么是財稅制度改革

現(xiàn)行財稅體系有三個頑癥:“雙軌制”造成部門利益、與民爭利現(xiàn)象不斷;地方預算審計監(jiān)管不力,預算外資金過于龐大,保全和合理使用的風險很高;對事關穩(wěn)定的社保保障不力。要體現(xiàn)財稅“取之于民,用之于民”,必須要改革現(xiàn)行的國家財稅體系。

其他回答:隨著經濟基本面的改善,地方財政收入也會增加。但具體情況各地不盡相同,稅收富裕程度差異很大。地方稅體系的建設已經討論了幾年。作為財政資源支柱之一的地方資源稅改革勢在必行,其方案已討論多年?？偟姆较蚴呛侠硖岣哔Y源稅負,引導資源合理開發(fā)和節(jié)約使用,同時增加地方財力。然而,在過去的幾年里,資源產品的價格一直在上漲。當時出臺提高資源稅等措施無異于火上澆油,無法操作。去年下半年經濟形勢急轉直下。在快速衰落的過程中,首先要提振企業(yè)信心,不能引入資源稅改革。因此,資源稅改革一直在等待時機。與房地產市場密切相關的事情是房產稅改革,也就是房產稅。目前,有關部門正在積極研究其征收方案。這種在房地產保有環(huán)節(jié)征收的稅收,有助于使一級土地市場的收入水平和住房價格水平趨于合理穩(wěn)定,減少“泡沫”傾向。在財稅改革方面,這將是下一個時期的亮點之一。事實上,中國的財稅改革一直在進行。主要思路是建立和完善與市場經濟相適應的以分稅制為基礎的分級財政。【/h/】所謂的“分稅制”,按照一個相對規(guī)范的形式,應該是將各大稅種合理劃分為各級政府的稅基,即稅種分別分配給國稅和地稅,地方稅需要具體到某個地方層面。當然,不排除必要的中央和地方共享稅。我國在1994年實行分稅制時,把增值稅規(guī)定為共享稅,其余基本按照分稅制辦理。當時資源稅也叫共享稅,但在資源稅中,只有海洋石油稅由中央政府控制,其他資源稅由地方政府控制;中央政府拿四分之三的增值稅,地方政府拿四分之一。但由于種種原因,共享稅越來越多——證券交易印花稅和營業(yè)稅成為共享稅。2002年,所得稅不再按行政隸屬關系劃分后,不能由中央政府或地方政府獨享,于是成為共享。另外,近年來出口退稅被地方和中央分享,以至于幾乎所有最重要的稅種都變成了分享稅。為進一步推進未來財稅體制改革,應努力降低共享稅。有些稅收的歸屬應該是比較明確的:其實資源稅主要是地方稅,只有海洋石油很難界定相應的地方,所以可能繼續(xù)屬于中央。房產稅征收后,也應該是地方稅。現(xiàn)在這個可以說清楚了?！?h/】這樣,財稅改革會使分稅制在省以下無法實施的情況下,地方“正稅”不足,變成新的狀態(tài)。

財稅體制:2017年財稅體制如何改革-百度知道

展開全部 一是改進預算管理制度。預算管理制度是現(xiàn)代國家治理的基本制度與法治國家的基本要求。“一個國家的治理能力在很大程度上取決于它的預算能力”。目前我國預算審批包括收入、支出和收支平衡,但核心是收支平衡,而不是支出規(guī)模與政策,《決定》指出,審核預算的重點要由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預算和政策拓展。這一原則命題揭示的重大政策轉向是,稅收不再是各級政府預算確定的任務,而是預期目標。這有利于稅務機關按照法律征稅,避免為了完成任務多收或少收的體制弊端。不僅如此,這一原則規(guī)定打破了各級財政固有的“重收入、輕支出”的傾向,有助于推動各級政府財政支出結構進一步優(yōu)化,有助于納稅人判斷政府為社會成員提供的公共物品和服務的范圍、數(shù)量和質量。另外,《決定》指出要建立跨年度預算平衡機制、權責發(fā)生制的政府綜合財務報告制度,以及規(guī)范合理的中央和地方政府債務管理及風險預警機制,以期為增強預算科學性和執(zhí)行的有效性提供重要機制保障。二是完善稅收制度。稅收是政府收入的基本形式,是國家存在與公共治理的基礎,也是實施宏觀調控、調節(jié)收入分配的基本工具?！稕Q定》提出深化稅制改革的重點內容包括:全面推進增值稅改革乃至將增值稅推廣到全部服務業(yè),把不動產納入增值稅抵扣范圍,建立規(guī)范的消費型增值稅制度;推進消費稅改革,調整征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率,進一步發(fā)揮消費稅的調節(jié)功能;加快房產稅立法和改革步伐,提高保有環(huán)節(jié)的稅收;推進資源稅從價計征改革,推動環(huán)境保護費改稅,進一步發(fā)揮稅收促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的作用;加快完善個人所得稅征管配套措施,逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度。三是建立事權和支出責任相適應的財政制度。事權劃分是現(xiàn)代財政制度有效運轉的重要前提。目前中央和地方政府事權和支出責任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范,一些應由中央負責的事務交給了地方,一些適宜地方負責的事務,中央承擔了較多的支出責任。而中央通過大量轉移支付對地方進行補助,客觀上影響地方政府的自主性。因此要由粗到細設計中央、省、市縣三級政府事權(支出責任)明細單,列明各自專享事權以及共擔事權的共擔方案,并在今后漸進優(yōu)化與細化。在明確政府間事權劃分基礎上,界定各級政府間的支出責任,明確劃分政府間收入,再通過轉移支付等手段進行調節(jié)上下級政府、不同地區(qū)之間的財力余缺,補足地方政府履行事權存在的財力缺口,實現(xiàn)事權和支出責任相適應。在此基礎上,保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定,結合稅制改革,考慮稅種屬性,進一步理順中央和地方收入劃分。 收起回答

財稅制度:什么是財稅制度改革

中國的財稅體制改革,30年來主要在三個領域當中進行展開,一個是財政收入方面,也就是稅收體制的改革,經歷了兩次大的改革,04年又開始了新一輪的分步推進的改革,現(xiàn)在正在進行。第二個領域是在財政預算支出方面的改革,這個改革主要有四個方面,現(xiàn)在也正在推進。第三個部分是政府間的財政關系,也就是中央政府和地方政府之間的財政關系,這個方面的改革在1978、1979年的時候已經進行過重大的改革,到1994年又進行了分稅制改革,這個方面的改革到目前為止雖然在推進,但是推進得相對比較慢。 未來財稅體制的核心難點究竟在哪個領域?今后怎么樣推進。根據十七大的文件所提到的問題,以及我們已經觀察到的問題,我們認為未來財稅體制改革的核心難點是在我上述講的三大領域當中的政府間財政關系,也就是說中央政府與地方政府之間的財政預算管理體制是未來財稅體制改革的一個核心難點。當然在其他兩個領域當中,改革的技術性的難度也是比較大的,包括一系列的稅制的進一步的完善,包括預算的體制的改革,支出方面的改革,難度也是比較大的,但是我個人認為,中央政府與地方政府之間的財政預算體制,政府間財政關系的改革是未來一段時間當中的核心難點,而且是要首先加以推進的。為什么這么說呢?中央政府與地方政府之間的財政關系它涉及到了八個方面的宏觀層面的其他領域的一系列改革,以及包括財政其他領域的改革。 首先,第一個方面,政府間的財政關系與宏觀經濟運行中的激勵機制是有關系的,最近這兩年經濟偏熱已經反映出了地方政府投資的動力是比較強的,這個問題當然有各種原因,其中重要的原因是政府間的財政關系,也就是現(xiàn)存的體制具有比較強的投資激勵,因為簡單的一個理由,當你的投資規(guī)模越大,你的生產企業(yè)越多,地方政府的收入相對也高,這是政府間財政關系體制就是這樣設計的,所以我們中國的財政體制,政府間財政關系的這種體制,我概括為一種比較有激勵性的投資體制。這個體制當然它的優(yōu)點和積極作用是促進了我們中國整個的經濟發(fā)展,我記得臺灣的一位經濟學家張五常先生講過這個問題,中國經濟高速增長很重要的一個原因就是地方政府的這種動力機制是比較強,但是又存在著非常多的弱點。 政府轉變與公共服務不足有關系,這種體制地方政府首先要追求經濟的增長,然后才能再解決公共服務的問題,我記得上次去年的在海口開的類似這樣的一個會議當中我談過這個問題。第三個領域關于區(qū)域間的差距擴大的問題,也是與政府間關系有關聯(lián)的。第四,關于土地問題,在宏觀層面上來講,對中國經濟發(fā)展影響比較大,當然有產權方面的問題,但是很重要的一個方面,跟地方政府間的財政關系,而使得地方政府通過土地來籌集它的財源也是有直接關系的。另外,還涉及到我們財政方面很多領域的問題,比如說地方政府債務融資的管理問題,以及地方稅體系的問題,另外我們整個稅制的完善也與政府間財政關系直接相關,因為現(xiàn)在省以下地方政府的稅收收入的80%左右是來自于營業(yè)稅,營業(yè)稅是增值稅的不完善的延伸,要完善增值稅就比較涉及到政府間財政關系的問題。最后在生態(tài)與環(huán)境保護方面,也存在著與政府間財政關系相關聯(lián)的問題,所以因為時間關系不展開論述,也就是說中國政府間財政關系,現(xiàn)在它的制度的不完善和需要的改革和遇到的難點都涉及到了整個宏觀層面,以及財稅體制改革問題,所以我認為是一個核心難點。 中央的十七大報告中在財政金融體制改革當中,對于財稅體制的改革一共講了四句話,我認為都是圍繞著政府間財政關系和體制改革來說明的,所以從政府層面上來講,也可以看作將政府間財政關系作為下一步進一步財稅改革的非常重要的核心問題。 既然政府間財政關系這樣重要或者說是一個核心難點,我們現(xiàn)在要進一步改革政府間的財政關系或者說完善94年的分稅制這樣一個政府間財政關系的制度,問題的關鍵是什么?我個人認為,這個關鍵就是我們繼續(xù)沿著原有的思路和路徑去進行改革來實現(xiàn)新的目標,所謂新的目標就是在十七大當中提到的,“要圍繞推進基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設,來完善公共財政體系”。能不能達到這樣一個新的目標,因為這句話提到了兩個新的提法,一個是基本公共服務的均等化,這個目標94年的時候并沒有作為一個制度和調整改革的目標。主體功能區(qū)建設是一個新的提法,“十一五”的綱要當中提出來的,十七大當中進一步明確了。圍繞這兩個新的提法,完善公共財政體系要政府間財政關系進一步的完善,我們如果用94年分稅制改革的漸進式改革的辦法和原有的路徑是否能達到這些目標呢?我個人現(xiàn)在不敢說肯定不行,但是我存在疑問。 為什么?目前政府間財政關系經過了94年分稅制改革以及02年的進一步調整,目前政府間財政關系雖然發(fā)生了很大的變化,但是要達到基本公共服務的均等化,我們曾經在研究報告當中提出過,可能至少需要25年左右的時間,就是漸進式的改革。目前的狀況,中央財政的收入占全部財政收入的比重,06年按照我原來講過的兩個口徑計算,第一個口徑已經占到52.9%,但是也不... 收起回答

其他回答:隨著經濟基本面的改善,地方財政收入也會增加。但具體情況各地不盡相同,稅收富裕程度差異很大。地方稅體系的建設已經討論了幾年。作為財政資源支柱之一的地方資源稅改革勢在必行,其方案已討論多年。總的方向是合理提高資源稅負,引導資源合理開發(fā)和節(jié)約使用,同時增加地方財力。然而,在過去的幾年里,資源產品的價格一直在上漲。當時出臺提高資源稅等措施無異于火上澆油,無法操作。去年下半年經濟形勢急轉直下。在快速衰落的過程中,首先要提振企業(yè)信心,不能引入資源稅改革。因此,資源稅改革一直在等待時機。與房地產市場密切相關的事情是房產稅改革,也就是房產稅。目前,有關部門正在積極研究其征收方案。這種在房地產保有環(huán)節(jié)征收的稅收,有助于使一級土地市場的收入水平和住房價格水平趨于合理穩(wěn)定,減少“泡沫”傾向。在財稅改革方面,這將是下一個時期的亮點之一。事實上,中國的財稅改革一直在進行。主要思路是建立和完善與市場經濟相適應的以分稅制為基礎的分級財政。【/h/】所謂的“分稅制”,按照一個相對規(guī)范的形式,應該是將各大稅種合理劃分為各級政府的稅基,即稅種分別分配給國稅和地稅,地方稅需要具體到某個地方層面。當然,不排除必要的中央和地方共享稅。我國在1994年實行分稅制時,把增值稅規(guī)定為共享稅,其余基本按照分稅制辦理。當時資源稅也叫共享稅,但在資源稅中,只有海洋石油稅由中央政府控制,其他資源稅由地方政府控制;中央政府拿四分之三的增值稅,地方政府拿四分之一。但由于種種原因,共享稅越來越多——證券交易印花稅和營業(yè)稅成為共享稅。2002年,所得稅不再按行政隸屬關系劃分后,不能由中央政府或地方政府獨享,于是成為共享。另外,近年來出口退稅被地方和中央分享,以至于幾乎所有最重要的稅種都變成了分享稅。為進一步推進未來財稅體制改革,應努力降低共享稅。有些稅收的歸屬應該是比較明確的:其實資源稅主要是地方稅,只有海洋石油很難界定相應的地方,所以可能繼續(xù)屬于中央。房產稅征收后,也應該是地方稅?，F(xiàn)在這個可以說清楚了?！?h/】這樣,財稅改革會使分稅制在省以下無法實施的情況下,地方“正稅”不足,變成新的狀態(tài)。

其他回答:今年財稅體制改革的首要任務是落實黨的十七大精神,著力推進公共服務均等化和主體功能區(qū)建設,完善公共財政體系,加快建設有利于科學發(fā)展的財稅體系。具體來說,要特別注意以下改革:一是深化預算制度改革。這不僅是建立和完善公共財政體系和社會主義市場經濟體制的重要內容,也是從源頭上打擊腐敗、建設社會主義政治文明的重要舉措。從今年要做的工作來看,要加強預算管理和監(jiān)督,重點完善政府收支分類。深化部門預算,推進全面預算,擴大績效評估試點。中央、省、市政府要對本級所有預算單位實行國庫集中收付改革,逐步擴大到政府性基金和預算外資金?？h級政府也要積極推廣,推廣到鄉(xiāng)鎮(zhèn)。深化非稅收入征收管理體制改革。進一步推進政府采購制度改革,將免費教科書、藥品、中小學生農業(yè)機械工具等涉及群眾利益的項目納入政府采購范圍,在全國范圍內開展政府采購實施情況檢查,規(guī)范采購行為。積極推進國債市場化改革,完善國債余額管理制度。組織中央試行國有資本經營預算制度,制定和完善相關措施。研究建立規(guī)范的社會保險基金預算制度。二、完善和規(guī)范轉移支付制度。財政轉移支付是各級政府按照財權與事權相匹配的原則合理劃分財政收入的一種分配形式,一般是指上級政府給予下級政府的財政補貼。轉移支付是中央政府促進地區(qū)間基本公共服務能力均等化的重要制度安排,是世界通行的做法。今年的主要任務是加快形成統(tǒng)一、規(guī)范、透明的財政轉移支付體系,提高一般轉移支付的規(guī)模和比例,增加公共服務投入,將公共服務和生態(tài)建設支出納入限制和禁止發(fā)展領域,增加禁止和限制發(fā)展領域的轉移支付。在資源枯竭地區(qū)建立轉移支付制度。分類規(guī)范專項轉移支付。完善省級以下金融體系。強化省級財政調整地區(qū)財政差異的責任,逐步降低財政管理水平,增強基層政府提供公共服務的財政保障能力,促進轄區(qū)內基本公共服務均等化。這些都是金融體制改革的方向。從完善財政體制的角度來看,今年要調整完善緩解縣鄉(xiāng)財政困難的激勵約束機制,研究出臺縣鄉(xiāng)財政最低支出保障機制。確定縣鄉(xiāng)財政最低支出需求,明確省級財政承擔保障責任。對于年度執(zhí)行結果低于最低支出需求的縣鄉(xiāng)財政,中央財政將根據考核后的缺口金額扣除地區(qū)享受的一般轉移支付,直接補助縣鄉(xiāng)財政。提高一般轉移支付的規(guī)模和比例,完善標準收入和標準支出的計量方法。提高轉移支付系數(shù),增加對開發(fā)禁區(qū)和限制區(qū)的支持,增加對開發(fā)禁區(qū)的轉移支付系數(shù),從而明顯提高其標準支出需求的滿意度。鼓勵這些地區(qū)加強生態(tài)環(huán)境保護、公共服務和社會管理。不享受一般轉移支付的經濟發(fā)達地區(qū),應參照中央政府增加對禁止和限制發(fā)展地區(qū)財政支持的措施。增加對資源型城市的財政轉移支付,幫助資源枯竭型城市逐步解決歷史積累的社會問題。進一步完善省以下財政體制,加大對縣鄉(xiāng)等基層政府的支持力度,努力縮小省內和內地的財政差距。進一步規(guī)范專項轉移支付制度,清理整合專項轉移支付項目設置,規(guī)范配套政策。三、積極穩(wěn)妥推進稅制改革。要繼續(xù)按照有利于科學發(fā)展的稅制和稅制簡單、稅基廣闊、稅率低、征管嚴格的原則,做好稅制改革。一是全面實施新企業(yè)所得稅法。要抓緊出臺相應的配套措施,妥善處理總分行的稅收分配和地區(qū)間的稅源轉移,及時發(fā)現(xiàn)新情況、解決新問題,確保改革順利進行。二是繼續(xù)推進增值稅改革試點,研究制定全國實施方案。目前我國實行的增值稅是生產型增值稅。所謂生產增值稅,是指納稅人在繳納增值稅時,購買的固定資產所包含的進項增值稅不能抵扣,存在重復征稅的問題,而消費增值稅可以全額抵扣。目前,世界上有130多個國家實行增值稅,其中大部分采用消費型增值稅。今年,我們將繼續(xù)在東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)26個老工業(yè)基地城市實施這項改革,并在總結試點經驗后在全國推廣。第三,改革資源稅和收費制度。為了促進資源節(jié)約和環(huán)境保護,有必要將原來的定量配額征收改為從價稅征收方法。同時,加快建立資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制。實施新的耕地占用稅條例。合理安排使用資源稅、礦產資源補償費等資源性收入,重點用于與資源開發(fā)相關的公共服務。推進內外資企業(yè)城建稅與教育費附加制度的統(tǒng)一。通過采取一系列有效措施,加快形成比較完善的鼓勵能源、資源節(jié)約和環(huán)境保護的財稅政策體系。第四,研究個人所得稅改革,強化個人所得稅在調節(jié)收入分配中的作用。同時,適時推出燃油稅,完善房產稅改革方案和配套措施。第五,規(guī)范和完善非稅收入制度。非稅收入是政府收入體系的組成部分。要全面清理和規(guī)范非稅收入,堅決取消不合理和非法的非稅收入項目,完善非稅收入管理政策和制度。積極建立和完善政策監(jiān)管、票證管理、征管分離和單戶管理的非稅收入征管模式和非稅收入統(tǒng)計報告制度,確保財政收入穩(wěn)定增長。第四,推進收入分配制度改革。按照初次分配和再分配,必須處理好效率和公平的關系。再分配更加注重公平原則,充分發(fā)揮財政分配的作用,促進...

財稅制度:什么是稅制?愛求知的人

稅收制度的內容主要有兩個層次:一是不同的要素構成稅種,二是不同的稅種構成稅收制度。構成稅種的要素主要包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等;構成稅收制度的稅種主要包括所得稅(法人所得稅、個人所得稅)、增值稅、消費稅、銷售稅、遺產和贈與稅、社會保障稅等。 稅種的設置及每種稅的征稅辦法一般是以法律形式確定的。這些法律就是稅法。一個國家的稅法一般包括稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細則、具體規(guī)定4個層次。其中,“稅法通則”規(guī)定一個國家的稅種設置和每個稅種的立法精神;各個稅種的“稅法(條例)”分別規(guī)定每種稅的征稅辦法;“實施細則”是對各稅稅法(條例)的詳細說明和解釋;“具體規(guī)定”則是根據不同地區(qū)、不同時期的具體情況制定的補充性法規(guī)。 納稅人是納稅義務人的簡稱,是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的法人和自然人,法律術語稱為課稅主體。 納稅人是稅收制度構成的最基本的要素之一,任何稅種都有納稅人。從法律角度劃分,納稅人包括法人和自然人兩種。法人是指依法成立并能以自己的名義行使權利和負擔義務的組織。 作為納稅人的法人,一般是指經工商行政管理機關審查批準和登記、具備必要的生產手段和經營條件、實行獨立經濟核算并能承擔經濟責任、能夠依法行使權利和義務的單位、團體。作為納稅人的自然人,是指負有納稅義務的個人,如從事工商盈利經營的個人、有應稅收入或有應稅財產的個人等。 課稅對象又稱征稅對象,是稅法規(guī)定的征稅的目的物,法律術語稱為課稅客體。 課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志,是稅收制度的基本要素之一。每一種稅都必須明確規(guī)定對什么征稅,體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。一般來說,不同的稅種有著不同的課稅對象,不同的課稅對象決定著稅種所應有的不同性質。 國家為了籌措財政資金和調節(jié)經濟的需要,可以根據客觀經濟狀況選擇課稅對象,正確選擇課稅對象是實現(xiàn)稅制優(yōu)化的關鍵。 稅目是課稅對象的具體項目。設置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則,根據不同項目的利潤水平和國家經濟政策,通過設置不同的稅率進行稅收調控;二是為了體現(xiàn)“簡便”原則,對性質相同、利潤水平相同且國家經濟政策調控方向也相同的項目進行分類,以便按照項目類別設置稅率。 有些稅種不分課稅對象的性質,一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款,因此,沒有必要設置稅目,如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對象復雜,需要規(guī)定稅目,如消費稅、營業(yè)稅,一般都規(guī)定有不同的稅目。 稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例,是計算應納稅額的尺度,它體現(xiàn)征稅的深度。 稅率的設計直接反映著國家的有關經濟政策,直接關系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低,是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 我國現(xiàn)行稅率大致可分為3種。 1) 比例稅率 實行比例稅率,對同一征稅對象不論數(shù)額大小,都按同一比例征稅。比例稅率的優(yōu)點表現(xiàn)在:同一課稅對象的不同納稅人稅收負擔相同,能夠鼓勵先進,鞭策落后,有利于公平競爭;計算簡便,有利于稅收的征收管理。 但是,比例稅率不能體現(xiàn)能力大者多征、能力小者少征的原則。 收起回答

財稅體制:財稅體制類型和結構,稅制

稅收中性:國家在征稅時不會改變微觀主體的資源配置狀態(tài),這就是稅收中性。如果國家在征稅過程中改變了以效用最大化為目標的消費者行為或以利潤最大化為目標的制造商行為,則稱之為稅收非中性。

一、稅制類型:

1.概念:單一稅制和復合稅制

(1)單一稅制:只征收一種稅;(2)綜合稅:同時征收兩種或兩種以上稅收的稅收制度

二、稅制結構:

1.概念:一個國家各種稅收的總體安排

2.演變:簡單直接稅、間接稅和發(fā)達的直接稅

發(fā)達國家:所得稅比重略有下降,商品稅和服務稅比重上升

中國:間接稅是主要稅種,但所得稅收入比例上升緩慢

3.稅收結構的決定因素:

(1)經濟發(fā)展水平

(2)收集和管理能力

(3)財政支出結構

(4)稅收政策目標

(5)周邊國家的示范效應

(考察稅收結構的影響因素時,要一起回答概念,展開各個因素。)

第二節(jié)。稅收制度

1.商品稅

1.一般特征:

(1)階級收入是普遍的

(2)以商品和非商品流通為計稅依據

(3)實行比例稅率

(4)簡單稅收

2.增值稅(屬于商品稅)的優(yōu)勢:

(1)避免重復

(2)征稅,減少或杜絕偷稅漏稅

(3)增值稅的征收與商品流通相適應,但稅收收入的多少不受流通環(huán)節(jié)數(shù)量的影響

(4)企業(yè)合并分立不影響增值稅

(5)可以實行零稅率

3.增值稅的類型:

(1)生產,(2)收入和(3)消費

4、增值稅的征收方法

二.所得稅:以所有收入為征稅對象的稅種的總稱

1.特點:

(1)稅收負擔相對公平

(2)一般不存在雙重征稅問題

(三)有利于維護國家經濟權益

(4)稅收具有靈活性

2.類型:

分類所得稅、綜合所得稅和分類綜合所得稅

(1)分類所得稅(國內采用):對不同性質的各種收入規(guī)定不同的計稅基礎和稅率,分別計算和征收應納稅額。

(2)綜合所得稅:綜合征收納稅人的各種應納稅所得額(如工資收入、利息、股息、財產性收入等)。).

(3)分類綜合所得稅:分類所得稅和綜合所得稅相結合,采用平行征收制度。首先征收分類所得稅,然后綜合匯總個人年收入總額中超過規(guī)定金額的部分,按照累進稅率計算納稅。

三、資源稅和財產稅的一般特征

1.稅收是公平的。它具有促進社會經濟發(fā)展的功效。稅收不常見,靈活性差

第三節(jié):稅制改革

一.基本問題:

稅收改革的概念:通過稅收設計和稅收結構的邊際變化來改善社會福利的過程。

二、1994年中國稅制改革

改革的主要內容:

1、以增值稅為核心,

2、統(tǒng)一企業(yè)所得稅、

3、統(tǒng)一個人所得稅、

4.調整和征收其他稅種,如資源稅

三、深化我國稅制改革的基本思路

1.廣泛的稅基

2.低稅率

3.差別待遇

4.嚴格管理

財稅體制:財稅大行動!增值稅中央確定“五五分成”,地方債務滿足解決方案

??10月9日,國務院發(fā)布了《實施較大幅度減稅、減費后調整中央與地方收入分配的改革推進方案》(以下簡稱《方案》)。提出了三大措施:保持增值稅“五五分成”比例穩(wěn)定,調整完善增值稅抵退稅分成機制,后退消費稅征收環(huán)節(jié),穩(wěn)步下移。

專家認為,這一政策既能保證中央和地方利益的平衡和穩(wěn)定,又能適度緩解地方財政資金矛盾,有效調動地方政府促進經濟發(fā)展和組織財政收入的積極性,有利于實現(xiàn)維持制造業(yè)和刺激消費的宏觀經濟目標。?該計劃提出了三項基本原則 (1)保持現(xiàn)有金融結構的整體穩(wěn)定。調動中央和地方的積極性,穩(wěn)定分稅制改革以來中央和地方收入分配的總體格局,鞏固增值稅“五五共享”等收入分配改革成果。 (2)建立更加平衡合理的共享機制。按照深化增值稅改革和建立退稅制度的要求,在保持中央和地方退稅比例不變的基礎上,合理調整和優(yōu)化地方分享方式。 (3)穩(wěn)步推進和完善地方稅制改革。及時調整和完善地方稅制,培育和擴大地方稅源,將部分條件成熟的中央稅收作為地方收入,增強地方應對較大減稅、減費的能力。?該計劃提出了三項主要改革措施

(一)保持增值稅“五五分成”比例穩(wěn)定。在《國務院關于印發(fā)增值稅改革試點后中央與地方增值稅收入分配調整過渡方案的通知》中規(guī)定的2-3年過渡期結束后,增值稅收入“五五分成”比例不變,即中央按納稅地點分攤增值稅50%,地方按納稅地點分攤增值稅50%。進一步穩(wěn)定社會預期,引導地方因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產業(yè),鼓勵地方政府在經濟發(fā)展中培育和擴大稅源,增強地方財政“造血”功能,營造積極主動、競爭務實的環(huán)境。 (2)調整完善增值稅抵退稅共享機制?！?br/】建立增值稅保留和退稅長效機制,根據財政收入情況確定退稅規(guī)模,五五期間保持中央和地方的分成比例不變。為緩解部分地區(qū)退稅壓力,先將退稅地方分擔的部分(50%)從企業(yè)所在地總負擔(50%)調整為15%,其余35%暫由企業(yè)所在地共同繳納,再由各地按上年增值稅份額均衡分擔。超過應分攤部分按月從中央財政轉移到企業(yè)所在地省級財政。合理確定省級以下退稅分擔機制,有效減輕基層財政壓力。具體辦法由財政部研究制定。 (3)向后移動消費稅的征收,穩(wěn)步下調地方。按照健全地方稅制的改革要求,在可控征收管理的前提下,將目前生產(進口)環(huán)節(jié)征收的部分消費稅項目逐步移回批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,以擴大地方收入來源,引導地方政府改善消費環(huán)境。具體調整項目已充分論證并逐項報批,然后穩(wěn)步實施。首先對條件成熟的項目進行改革,如高檔手表、貴重首飾、珠寶玉石等,然后結合消費稅立法對其他符合條件的項目進行試點改革。改革調整的存量部分核定基數(shù)由地方政府解決,增量部分原則上屬于地方政府,以保證中央與地方現(xiàn)有財政結構的穩(wěn)定。具體辦法由財政部會同國家稅務總局等部門制定?！队媱潯愤€要求加強組織領導,嚴格執(zhí)行財務紀律,促進配套改革。

?理清中央與地方財政資源分配關系,構建更加穩(wěn)定的政府間財政資源分配格局目前,中央與地方的權力和財權分配是本輪財稅改革的重點問題之一。中央和地方的權力分配需要根據財稅體制的發(fā)展趨勢進行調整,在共同探索中進一步磨合?；驹瓌t是既要保證中央的領導,又要充分發(fā)揮地方的積極性,充分體現(xiàn)雙元制的合作,重視協(xié)商、協(xié)調和溝通合作?！皣页雠_的調整中央與地方收入分配的調整政策,是在充分保證分稅制改革有序推進和中央與地方整體利益穩(wěn)定的基礎上,以持續(xù)大規(guī)模減稅、減費為目標的。政策出臺后,地方政府財政收支壓力加大,財政資金緊張,出臺的調整政策具有明顯的目的性和針對性。”中國金融協(xié)會績效管理委員會副主任張逸群認為,這一政策既能保證中央和地方利益的平衡與穩(wěn)定,又能適度緩解地方財政資金矛盾,還能有效調動地方政府促進經濟發(fā)展和組織財政收入的積極性。華泰證券首席宏觀研究員李超認為,提高地方收入比例比幅度更重要。10月9日,國務院發(fā)布《關于實施較大規(guī)模減稅、減費后調整中央與地方收入分配的改革推進方案的通知》,以保持現(xiàn)有財政結構的整體穩(wěn)定,建立更加均衡合理的分享機制,穩(wěn)步推進和完善地方稅制改革。該方案的總原則是增加地方稅份額的比例。雖然這是開始,初期比例可能不會增加太多,但在減稅減費壓力和經濟下行壓力下,方向很重要,預計未來房地產收支壓力可能會有所緩解。

張逸群表示,調整政策涉及預算管理、稅制改革和政府間財政資源分配的財稅改革,可以理解為在大規(guī)模減稅的背景下全面系統(tǒng)推進財稅改革。其實質是進一步明確中央與地方財政資源分配關系,穩(wěn)步實質性推進從生產到消費的消費稅制度改革,穩(wěn)定和增強地方財政儲備的調度能力。這不僅是中央與地方財政資源分配的改革,也是地方之間財政資源轉移的改革,將惠及增值稅高支付、消費能力強的地方,從而實現(xiàn)維持制造業(yè)、刺激消費的宏觀經濟目標。李超表示,預計未來將有更多的改革措施來擴大地方收入的比例。而地方稅的設立可能還是會提上日程。李超解釋說,分稅制改革后,地方政府和中央政府之間的稅收份額相對較低,導致財權和行政權不匹配,這也可能為隱性債務問題、過度依賴地方土地出讓收入和過高的房價留下隱患。這項改革旨在擴大地方政府的比例。我們期待逐步解決這些問題,并期待未來的改革措施得到進一步豐富和完善。此外,要解決地方與中央財政權利和權力不平等的問題,另一個關鍵措施是建立和完善地方稅收制度。此次改革還提出要及時調整和完善地方稅體系,培育和擴大地方稅源,將部分條件成熟的中央稅收作為地方收入,增強地方應對較大減稅、減費的能力。目前環(huán)保稅已經實施,未來有望建立更多的地方稅。

這一體制調整和稅制建設政策既充分考慮了當前的國際環(huán)境和國內經濟結構的調整和發(fā)展,又為深化財政體制改革、構建更加穩(wěn)定的政府間財政分配格局做了必要的準備?？梢哉f,既能緩解目前地方政府的財政壓力,又符合財稅改革的長遠總體規(guī)劃和發(fā)展預期,對于保障基本民生、維護社會穩(wěn)定具有重要意義。????

財稅體制:從張改革看財稅體制改革的動因

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英國古典政治經濟學之父威廉·佩蒂在其代表作《稅收理論》中認為國家經濟制度與稅收密切相關。如何建立合理完善的稅制是國民經濟中的一個關鍵問題。如果統(tǒng)治者對國家的經濟前景(人口、財富、產業(yè)周期)沒有深刻的認識,就無法確定合適的稅率。過高的稅率會損害稅源,降低經濟活力,但過低的稅率可能會導致國家財政支出疲軟,無法維持公共消費,這對國家的經濟發(fā)展及其統(tǒng)治的穩(wěn)定極為不利?？傊?不切實際的稅制導致低效的稅收和低效的資源循環(huán)。那么,我們就要思考財稅制度是如何存在的。其變化的動力是什么,與什么有關?

建國以來,“稅”產生了,關于“稅”的各種討論層出不窮。稅收是國家依靠政治權力,按照法律規(guī)定的標準,參與某些社會產品或國民收入的分配和再分配,無償取得財政收入以實現(xiàn)其職能的手段。關于稅收與經濟的關系,中國古代思想家已經有所論述。先秦典籍《管子》表明,財政稅收是國家運行的基礎,并提出“地方民眾是政治的基礎”?！度恪芬晃膶懙?“有時候,土地賺錢了,人的努力就累了,人對君王的欲望就無窮無盡了。有時候累了可以養(yǎng)無盡王,其間度量衡未生,便自上而下有病?！彼w現(xiàn)了稅收經濟的重要特征和“國家財富”的前提是“人民的腳”的思想。此外,中國古代的改革者也非常重視稅收制度在經濟發(fā)展中的作用。商鞅變法通過對商業(yè)課課課重稅,以及“多注意城市的稅收,則農業(yè)不利于商業(yè)”來促進農業(yè)發(fā)展。通過一系列重農抑商的財稅政策,秦成為諸侯國的霸主。

從財政制度和稅收制度交織的角度來看,財稅制度是政府間稅收資源分配的制度安排,它不僅體現(xiàn)了公共資源分配的過程和實現(xiàn)形式,而且承擔著政府的經濟職能。

明朝萬歷年間的第一部實錄張,以有力的稅法改革暫時解決了明朝的財政危機,為垂死的明朝贏得了一線生機。明朝中葉以后,土地兼并加劇,吏治腐敗,王室生活繁榮,農民負擔日益沉重,賦稅和服務不均的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于作為稅收和服務征收基礎的黃皮書的扭曲和失效,明政府以小農經濟為基礎的李佳體系趨于崩潰,政府逐漸失去了對基層稅源的管理和控制?；鶎佣愒粗械霓r業(yè)稅,即土地稅,是明朝最大的財政投入,稅源枯竭的問題影響了全國的財政收入。

然而,底層農民的經濟狀況惡化了。第一,稅收管理體制混亂。由于黃皮書的扭曲,即使很多農民失去了土地,政府仍然要求農民按戶籍納稅,但真正的土地所有者卻免稅,導致稅法被擱置。地主和官僚相互勾結,互相利用,侵占土地,最終導致只占少量土地的農民承擔了許多土地稅。二是權貴過度征收。據統(tǒng)計,明代宗族人口從洪武中期的58人增長到萬歷陳佳時期的8萬人。他們不僅享受高工資,而且獲得大量土地和隱藏財產,大大減少了國家的稅收領域。明嘉靖四十一年,史官林潤才曾指出...丈夫將在下一年向首都提供400萬石,而各級政府盧萊將有853萬石...夫賦不可加,宗室日益倍增,卻不寒心?”第三,政府財政赤字嚴重。明朝中后期太倉的銀行經常入不敷出,鄭德時期赤字351.2萬,嘉靖七年赤字111.2萬,隆慶元年赤字345.2萬。

財政吃緊使明政府加大了對民眾的調研力度,導致民怨四起,民生困苦。底層民眾與官僚權貴的矛盾已經積累到即將爆發(fā)的地步。張對明代的財稅形勢有著非常清晰的認識。從土地兼并開始,他實施了一系列改革措施,包括抑制土地兼并、集中稅源、重點改革稅制。在稅收方面,他通過清理張的土地來增加稅源,實行鞭笞法,簡化征稅原則,減輕人民負擔。在財政上,他主張朝廷減少不必要的開支,裁減冗員,限制年輕貪婪的萬歷皇帝自由使用內部國庫。由于稅法改革成效顯著,萬歷五年太倉收入超過400萬白銀,從而緩解了金融危機。

從深層次原因分析萬歷年間張變法的成功,很大程度上在于變法使國家的財稅制度適應了社會生產力水平,照顧了農民的利益,糾正了宗族勢力對國家資源的侵占,緩解了當時的階級矛盾?？梢?國家財稅制度決定著政府如何履行財政職能,是國家治理的重要支柱。只有結合具體的時代語境,才能處理好資源配置、公共建設、經濟發(fā)展等管理決策問題。

但由于改革侵犯了眾多諸侯和權貴官僚的利益,一度受到極大阻礙。張是一個時興于世的人物,他能以個人的威望和政治手段培養(yǎng)親信,掌握朝政,進行稅制改革和吏治改革。然而,萬歷皇帝死后,被鎮(zhèn)壓多年的張氏居正家族瘋狂報復,改革不再堅持。明朝離末日越來越近了。