固定資產(chǎn)一次性扣除會計分錄

答案：

國家稅務(wù)總局公告2014年第64號明確，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。既然稅法規(guī)定一次性稅前扣除，就不要留殘值了，否則會計處理和稅務(wù)處理還產(chǎn)生差異。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

同時，

借：管理費用等

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)具有下列特征：

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(持有目的)

2、使用壽命超過一個會計年度(持有時間)

3、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的確認條件

固定資產(chǎn)在符合定義的前提下，應(yīng)當同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

固定資產(chǎn)的初始計量，指確定固定資產(chǎn)的取得成本。固定資產(chǎn)的成本：是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息資本化部分、外幣借款折算差額以及應(yīng)分攤的其他間接費用。

企業(yè)固定資產(chǎn)，除盤盈固定資產(chǎn)外，均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值，除按規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)

(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;

(2)使用壽命超過一個會計年度。如：機器、設(shè)備、生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建筑物、器具、工具等。

按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途和使用情況等綜合分類，可把企業(yè)的固定資產(chǎn)劃分為七大類：

(1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn);

(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn);

(3)租出固定資產(chǎn)(指企業(yè)在經(jīng)營租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn));

(4)不需用固定資產(chǎn);

(5)未使用固定資產(chǎn);

(6)土地(指過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地。因征地而支付的補償費，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理和核算，不作為固定資產(chǎn)管理和核算);

(7)融資租入固定資產(chǎn)(指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進行管理)。

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