現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量表的填列方法，經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。

經營活動產生的現(xiàn)金流量

經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。

在我國，企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。

投資活動產生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括金融資產投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點不同對投資活動的認定也存在差異。

籌資活動產生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

匯率變動對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流盤折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合趣的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。

現(xiàn)金流量表補充資料

除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。

將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表采用直接法反映經營活動產生的現(xiàn)金流量，同時企業(yè)還應采用間接法反映經營活動產生的現(xiàn)金流量。不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動，反映企業(yè)一定期間內影響資產或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成

企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關的下列信息：

現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。

企業(yè)持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。企業(yè)持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額但不能被集團使用的情形多種多樣，例如，國外經營的子公司，由于受當?shù)赝鈪R管制或其他立法的限制，其持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，不能由母公司或其他子公司正常使用。

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