新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《新疆維吾爾自治區(qū)車船稅管理實施辦法》的公告[條款修訂]

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《新疆維吾爾自治區(qū)車船稅管理實施辦法》的公告[條款修訂]

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號 2023-3-27

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2023年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機構(gòu)名稱修訂。

　　為認真貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<車船稅管理規(guī)程>(試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第83號)精神，推進新疆車船稅聯(lián)網(wǎng)征收工作，促進部門協(xié)作，規(guī)范車船稅管理，新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局制定了《新疆維吾爾自治區(qū)車船稅管理實施辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2023年5月1日起施行。

　　特此公告。

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局

2023年3月27日

新疆維吾爾自治區(qū)車船稅管理實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為進一步規(guī)范車船稅管理，提高車船稅管理水平，推進新疆車船稅聯(lián)網(wǎng)征收工作，促進地方稅務(wù)機關(guān)同其他部門協(xié)作，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《車船稅管理規(guī)程(試行)》等法律、法規(guī)及相關(guān)文件的規(guī)定，制定《新疆維吾爾自治區(qū)車船稅管理實施辦法》(以下簡稱本辦法)。

　　第二條 車船稅管理應(yīng)當(dāng)堅持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實保護納稅人合法權(quán)益。

　　地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法提高車船稅征管質(zhì)效，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強部門協(xié)作，實現(xiàn)信息管稅。

　　第三條 本辦法適用于車船稅管理中涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項。

　　第二章 稅源管理

　　第四條 地方稅務(wù)機關(guān)、保險機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在受理納稅人申報或者代收代繳車船稅時，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，整理《車船稅納稅申報表》《車船稅代收代繳報告表》的涉稅信息，并及時共享。

　　地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將自行征收的車船稅信息和獲取的車船稅第三方信息充實到車船稅稅源數(shù)據(jù)庫中。同時要定期進行稅源數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的更新、校驗、清洗等工作，保障車船稅稅源數(shù)據(jù)庫的完整性和準(zhǔn)確性。

　　第五條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極同相關(guān)部門建立聯(lián)席會議、合作框架等制度，采集以下第三方信息：

　　(一)保險機構(gòu)代收車船稅車輛的涉稅信息;

　　(二)公安交通管理部門車輛登記信息;

　　(三)公共交通管理部門車輛登記信息;

　　(四)海事部門船舶登記信息;

　　(五)漁業(yè)船舶登記管理部門船舶登記信息;

　　(六)其他相關(guān)部門車船涉稅信息。

　　第三章 稅款征收

　　第六條 納稅人向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報車船稅，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并向納稅人開具含有車船信息的完稅憑證。

　　第七條 從事機動車第三者責(zé)任強制保險(以下簡稱交強險)業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取交強險保費時依法代收車船稅，并將注明已收稅信息的交強險保單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。

　　第八條 保險機構(gòu)辦理車船稅代收業(yè)務(wù)時，應(yīng)將納稅人識別碼、機動車車架號、車輛號牌號碼、車輛類型、減免稅證明號碼(完稅證明號碼)、委托保險機構(gòu)代收代繳車船稅的地方稅務(wù)機關(guān)名稱等信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

　　第九條 保險機構(gòu)銷售交強險時，一律按照新疆車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)代收車船稅，于次月15日前，向其機構(gòu)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申報，同時按要求填制《代收代繳車船稅納稅申報表》《代收代繳車船稅納稅申報明細表》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，填開稅收繳款書，解繳稅款。

　　第十條 納稅人無法立即足額繳納車船稅的，保險機構(gòu)不得將保單、保險標(biāo)志和保費發(fā)票等票據(jù)交給納稅人，直至納稅人繳納車船稅，或提供地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證原件或免稅證明，即所稱“見稅出單”的原則。

　　第十一條 納稅人在應(yīng)購買交強險截止日期以后購買交強險的，或以前年度沒有繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收稅款的同時，可以代收欠繳稅款的滯納金。

　　第十二條 已經(jīng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納了車船稅的納稅人，保險機構(gòu)在銷售機動車交強險時，不再代收車船稅，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號、出具完稅憑證的地方稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將上述憑證的復(fù)印件存檔備查。

　　第十三條 納稅人在購買交強險時，由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的交強險保單或保費發(fā)票，車輛登記地的主管地方稅務(wù)機關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅。再次征收的，車輛登記地主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以退還。

　　第十四條 依法不需要購買交強險的車船稅納稅人，車船稅的納稅地點為車船的登記地。依法不需要辦理登記的車船，如果納稅人是單位的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅;如果納稅人是個人的，應(yīng)向車船的所有人或者管理人所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。

　　依法不需要購買交強險的車船稅納稅人，納稅期限為每年的3月底之前,未按期申報繳納車船稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十五條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按保險機構(gòu)代收代繳車船稅實際收入的5%，按季向保險機構(gòu)支付手續(xù)費。

　　第十六條 新購置的車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)，其計算公式為：

　　新車當(dāng)年應(yīng)繳稅額=年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)+1

　　第十七條 由保險機構(gòu)代收車船稅的，滯納期限的計算自應(yīng)購買交強險截止日期的次日起到納稅人實際購買交強險當(dāng)日止。

　　由地方稅務(wù)機關(guān)征收的，滯納期限的計算應(yīng)從每年4月1日起到納稅人實際繳納車船稅的日期止。

　　新購置的機動車輛，當(dāng)年未繳納車船稅的，其滯納金應(yīng)從納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月算起，直至繳納車船稅時間為止。

　　第十八條 機動車距規(guī)定的報廢期限不足1年的，車船稅按全年計征。已完稅的車船被報廢的，按照本辦法第四十條執(zhí)行。

　　第十九條 車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。

　　乘用車以車輛登記管理部門核發(fā)的機動車登記證書或者行駛證書所載的排氣量毫升數(shù)確定稅額區(qū)間。

　　第二十條 客貨兩用車(又稱多用途貨車)依照貨車的計稅單位和年基準(zhǔn)稅額計征車船稅。

　　第二十一條 專用作業(yè)車(不包括拖拉機)依照整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額計征車船稅。

　　第二十二條 依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn);不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)或保險機構(gòu)按照以下程序確定稅額標(biāo)準(zhǔn)：

　　(一)參照國家稅務(wù)總局《車輛產(chǎn)品目錄數(shù)據(jù)庫》對應(yīng)的車輛類型、排氣量或整備質(zhì)量信息核定;

　　(二)沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)參照同類車船核定。

　　第二十三條 納稅人對保險機構(gòu)代收稅款數(shù)額有異議的，可采取以下兩種方式：

　　(一)可以直接向地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納。保險機關(guān)應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機關(guān)報告納稅人拒繳情況，并告知納稅人需攜帶機動車登記證書和車輛行駛證到地方稅務(wù)機關(guān)對車輛登記數(shù)據(jù)進行核查。

　　(二)納稅人可以在保險機構(gòu)代收稅款后向地方稅務(wù)機關(guān)提出申訴，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后，按照納稅人提供的車輛登記數(shù)據(jù)進行核查和處理。

　　第二十四條 納稅人丟失完稅憑證的，可以到開具完稅憑證的地方稅務(wù)機關(guān)或購買交強險的保險機構(gòu)申請查閱已完稅或免稅信息。地方稅務(wù)機關(guān)和保險機構(gòu)應(yīng)向納稅人免費提供查閱信息和復(fù)印有關(guān)憑證等服務(wù)。地方稅務(wù)機關(guān)對丟失納稅憑證的納稅人，經(jīng)核實，可以按照規(guī)定補開完稅證明，但不得重復(fù)開具稅收繳款書。

　　第四章 稅收減免

　　第二十五條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法減免車船稅。

　　第二十六條 下列車船免征車船稅：

　　(一)軍隊、武裝警察部隊專用的車船;

　　(二)警用車船;

　　(三)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船;

　　(四)使用新能源車船;

　　(五)捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　第二十七條 對節(jié)約能源車船,減半征收車船稅。

　　第二十八條 自治區(qū)人民政府規(guī)定減免車船稅的車船：

　　(一)公共交通車船;

　　(二)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車;

　　(三)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響，納稅困難以及其他特殊原因，報經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)后，可以減征或者免征車船稅的車船。

　　第二十九條 依法不需要在車輛登記部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　第三十條 境內(nèi)單位和個人租入外國籍車船免征車船稅，但境內(nèi)單位和個人將車船出租境外的，應(yīng)依法繳納車船稅。

　　第三十一條 下列車船不征收車船稅

　　(一)臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船;

　　(二)拖拉機，是指在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記，并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書的機動車。

　　第三十二條 對軍隊和武警專用車輛、警用車輛、拖拉機、臨時入境的外國機動車和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車，保險機構(gòu)在銷售交強險時不代收代繳車船稅。其中，軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù);警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌(最后一位登記編號為紅色的“警”字)作為認定依據(jù);拖拉機以在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記、并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù);臨時入境的外國機動車以中國海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機動車入境的憑證作為認定依據(jù);香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準(zhǔn)文書作為認定依據(jù)。第三十三條對節(jié)約能源、使用新能源的車船，保險機構(gòu)銷售交強險時，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公布的節(jié)約能源、使用新能源車型目錄的規(guī)定免征或減征車船稅。

　　第三十四條 對于擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專用號牌的機動車，保險機構(gòu)銷售交強險時，不代收車船稅。

　　第三十五條 對地方稅務(wù)機關(guān)出具《納稅人減免稅備案登記表》的車輛，保險機構(gòu)在銷售交強險時，根據(jù)《納稅人減免稅備案登記表》中顯示的信息，按規(guī)定免征或減征車船稅。

　　第三十六條 下列納稅人辦理備案類減免稅登記，需要攜帶以下材料：

　　(一)機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船納稅人以及境內(nèi)單位和個人租入外國籍車船的納稅人，需持車船登記證書(行駛證)原件、車船內(nèi)部行駛或作業(yè)證明村料，到主管地方稅務(wù)機關(guān)填寫《納稅人減免稅備案登記表》，辦理車船稅減免。

　　(二)公共交通車船納稅人，應(yīng)持公共交通經(jīng)營許可證明材料原件、車船登記證書(行駛證)原件，到主管地方稅務(wù)機關(guān)填寫《納稅人減免稅備案登記表》，辦理車船稅減免。

　　(三)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的納稅人應(yīng)攜帶證明其農(nóng)村居民身份的本人身份證原件、戶口本原件、機動車登記證(行駛證)原件，到主管地方稅務(wù)機關(guān)填寫《納稅人減免稅備案登記表》，辦理車船稅減免。

　　第三十七條 節(jié)約能源、使用新能源車船，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移后，可以繼續(xù)享受車船稅的稅收減免政策，無需重新備案;其他車船的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移后，須重新進行備案。

　　第五章 退稅管理

　　第三十八條 納稅人應(yīng)按照相關(guān)退(抵)稅辦理規(guī)定申請退稅，也可以委托保險機構(gòu)辦理退稅。

　　第三十九條 已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

　　第四十條 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑公安機關(guān)出具的車船被盜搶、報廢、滅失的證明和地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或保險機構(gòu)出具的保單，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)自公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

　　第四十一條 應(yīng)享受減免稅的車船所有人或管理人已繳納了車船稅的，納稅人應(yīng)攜帶車(船)行駛證、稅務(wù)登記證(納稅人身份證)、地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或保險機構(gòu)出具的交強險保單，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

　　第四十二條 在同一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，地方稅務(wù)機關(guān)對原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對現(xiàn)車船所有人或管理人也不再征收當(dāng)年度的稅款;未繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，由現(xiàn)車船所有人或管理人繳納該納稅年度的車船稅。

　　第六章 風(fēng)險管理

　　第四十三條 各地地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強車船稅風(fēng)險管理，構(gòu)建車船稅風(fēng)險管理指標(biāo)體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對車船稅管理的風(fēng)險點進行識別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風(fēng)險應(yīng)對處置工作。

　　第四十四條 各地地方稅務(wù)機關(guān)重點可以通過以下方式開展風(fēng)險管理，積極配合新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局構(gòu)建車船稅風(fēng)險管理指標(biāo)體系，建立風(fēng)險管理工作機制，定期開展車船稅風(fēng)險管理工作，防范征管風(fēng)險。

　　(一)將申報已繳納車船稅的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫中對應(yīng)的信息進行比對，防范少征、錯征稅款風(fēng)險;

　　(二)將保險機構(gòu)申報解繳稅款與實際入庫稅款進行比對，防范少征、漏征風(fēng)險;

　　(三)將備案減免稅車船與實際減免稅車船數(shù)量、涉及稅款進行比對，防范減免稅優(yōu)惠政策落實不到位風(fēng)險。

　　(四)將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進行比對，防范少征、漏征、重復(fù)征稅風(fēng)險等。

　　第七章 附則

　　第四十五條 本辦法自2023年5月1日起施行。