河南省地方稅務(wù)局公告2023年第4號 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問題的公告

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問題的公告

河南省地方稅務(wù)局公告2023年第4號 2023-9-6

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十七條，《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就臨時(shí)取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的自然人納稅人核定征收個(gè)人所得稅問題公告如下：

　　對依法不需要或者尚未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人(有扣繳義務(wù)人的除外)，在臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開增值稅發(fā)票時(shí)，對其取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅。

　　本公告自2023年10月9日起施行。

　　特此公告。

河南省地方稅務(wù)局

2023年9月6日

　　信息公開選項(xiàng)：主動(dòng)公開

河南省地方稅務(wù)局解讀《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問題的公告》

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅征管，明確個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題，河南省地方稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問題的公告》(以下簡稱《公告》)，為便于納稅人和全省各級地稅機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)的背景

　　(一)便利納稅人辦稅需要。2023年，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)工作的通知》(稅總發(fā)〔2023〕127號)，將沒有扣繳義務(wù)人的自然人開票人確定為代征范圍。這樣，納稅人就可以進(jìn)一家門辦兩家事，讓信息多跑路、納稅人少跑腿。近期，省國稅局、省地稅局正聯(lián)合起草委托國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)的通知，明確臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的自然人代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅的征收管理。為便于國稅部門及時(shí)準(zhǔn)確代征個(gè)人所得稅，需要地稅機(jī)關(guān)制定征收規(guī)定。

　　(二)加強(qiáng)零散稅收管理需要。“以票控稅”是稅務(wù)部門加強(qiáng)零散稅收控管的有效手段。多年來，河南省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，在自然人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)，依照稅法有關(guān)規(guī)定，按開具發(fā)票金額的一定比例征收個(gè)人所得稅等應(yīng)征稅款，有效防止了零散稅收的流失，確保國家稅收及時(shí)足額入庫。但由于各市、縣個(gè)人所得稅核定征收率不盡一致，為公平稅負(fù)，進(jìn)一步明晰政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，避免征納雙方爭議，方便納稅人辦理相關(guān)事宜，需要對此項(xiàng)核定征收政策進(jìn)行明確。

　　二、關(guān)于核定征收及征收率

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條、第十三條和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的規(guī)定，其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十七條和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用規(guī)定的方法核定應(yīng)納稅額。

　　“營改增”全面推行后，考慮到市場、行業(yè)等情況，以及便于征管、公平稅負(fù)，在充分調(diào)研、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，同時(shí)參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第44號)將代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率統(tǒng)一為1.5%的規(guī)定，《公告》明確在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)，按納稅人開票金額的1.5%征收個(gè)人所得稅。

　　三、關(guān)于稅款征收和繳納

　　《公告》明確：對依法不需要或者尚未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人(有扣繳義務(wù)人的除外)，在臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開增值稅發(fā)票時(shí)，對其取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅。

　　符合《公告》所列情形的自然人(有扣繳義務(wù)人的除外)，應(yīng)當(dāng)在申請代開發(fā)票時(shí)，按照《公告》規(guī)定的個(gè)人所得稅核定征收率，依法向申請代開發(fā)票地主管地稅機(jī)關(guān)或者依法受托代征部門申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　四、關(guān)于《公告》施行時(shí)間

　　《公告》自2023年10月9日起施行。