晉地稅稅一發(fā)[2005]6號(hào) 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法》的通知[修訂執(zhí)行]

山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法〉的通知[修訂執(zhí)行]

晉地稅稅一發(fā)〔2005〕6號(hào) 2005.4.4

稅屋提示——
1、依據(jù)山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào) 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告，本法規(guī)延續(xù)執(zhí)行（兩次修訂，修訂版見(jiàn)附件）。
2、依據(jù)山西省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)山西省地方稅務(wù)局關(guān)于公布稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告，本法規(guī)修訂后重新發(fā)布。

各市稅務(wù)局、省局直屬征收局:

　　《山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法》已經(jīng)全省稅政工作會(huì)議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

　　山西省地方稅務(wù)局

　　二○○五年四月四日

山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法[2005版]

　　第一條　為了加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　凡在山西省境內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，均應(yīng)按照本辦法預(yù)繳土地增值稅。

　　第三條　土地增值稅預(yù)征率：5%以?xún)?nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。

　　土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：

　　土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率

　　預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　第四條　土地增值稅實(shí)行“項(xiàng)目登記、按月預(yù)繳、最終清算、多退少補(bǔ)”的征管辦法。

　　納稅人應(yīng)于取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目許可后三十日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，辦理土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。

　　納稅人每月取得的預(yù)收房地產(chǎn)收入，應(yīng)于月份終了后十日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，申報(bào)預(yù)繳稅款。

　　納稅人應(yīng)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工結(jié)算并轉(zhuǎn)讓完畢后十日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》(代清算申請(qǐng))，申請(qǐng)辦理土地增值稅清算手續(xù)。

　　第五條　納稅人具備清算條件而不按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》，申請(qǐng)辦理土地增值稅清算手續(xù)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其提供有關(guān)資料，并進(jìn)行清算。

　　第六條　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人清算申請(qǐng)之日起十日內(nèi)完成稅款清算工作，并填制《土地增值稅清算表》，按規(guī)定補(bǔ)征或退還稅款。

　　第七條　納稅人在辦理土地增值稅清算手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

　　1、政府計(jì)劃主管部門(mén)下達(dá)的投資計(jì)劃文件;

　　2、土地使用權(quán)受讓合同;

　　3、房地產(chǎn)銷(xiāo)售(預(yù)售)合同;

　　4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建安合同和結(jié)算資料;

　　5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的完稅憑證;

　　6、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　納稅人沒(méi)有提供以上清算資料，致使無(wú)法進(jìn)行土地增值稅清算的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

　　第八條　納稅人開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，由納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，暫不預(yù)征土地增值稅。

　　1、經(jīng)政府計(jì)劃主管部門(mén)批準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)適用住房;

　　2、房屋售價(jià)不高于政府價(jià)格主管部門(mén)核定的銷(xiāo)售價(jià)格。

　　第九條　納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)，對(duì)應(yīng)征和免征土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的，一律按本辦法規(guī)定全部預(yù)征土地增值稅。

　　第十條　納稅人未按照本辦法規(guī)定履行土地增值稅預(yù)繳等有

　　關(guān)手續(xù)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定處理。

　　第十一條　本辦法中涉及的《土地增值稅項(xiàng)目登記表》、《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》、《土地增值稅納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算表》等表格(式樣附后)，各市可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際需要參照制定并自行印制。

　　第十二條　本辦法由山西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十三條　本辦法自二00五年一月一日起實(shí)施。

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山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法[修訂版]

　　第一條 為了加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 凡在山西省境內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，均應(yīng)按照本辦法預(yù)繳土地增值稅。

　　第三條 土地增值稅預(yù)征率：5%以?xún)?nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。

　　土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：

　　土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率

　　預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　第四條 土地增值稅實(shí)行“項(xiàng)目登記、按月預(yù)繳、最終清算、多退少補(bǔ)”的征管辦法。

　　納稅人應(yīng)于取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目許可后三十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，辦理土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。

　　納稅人每月取得的預(yù)收房地產(chǎn)收入，應(yīng)于月份終了后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，申報(bào)預(yù)繳稅款。

　　凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，并據(jù)實(shí)填寫(xiě)《土地增值稅清算表》;凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅進(jìn)行清算的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)下發(fā)《土地增值稅清算通知書(shū)》，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到清算通知之日起90日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　第五條 納稅人具備清算條件而不按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》，申請(qǐng)辦理土地增值稅清算手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其提供有關(guān)資料，并進(jìn)行清算。

　　第六條 土地增值稅清算審核工作由縣及縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，并應(yīng)當(dāng)自受理納稅人清算申請(qǐng)之日起90日內(nèi)(不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求增加補(bǔ)正資料時(shí)間)完成清算審核。若因特殊原因需延長(zhǎng)清算審核時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)將延期原因和延期時(shí)間報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并通知納稅人。

　　第七條 納稅人在辦理土地增值稅清算手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

　　1、政府計(jì)劃主管部門(mén)下達(dá)的投資計(jì)劃文件;

　　2、土地使用權(quán)受讓合同;

　　3、房地產(chǎn)銷(xiāo)售(預(yù)售)合同;

　　4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建安合同和結(jié)算資料;

　　5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的完稅憑證;

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　納稅人沒(méi)有提供以上清算資料，致使無(wú)法進(jìn)行土地增值稅清算的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

　　第八條 納稅人開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，暫不預(yù)征土地增值稅。

　　1、經(jīng)政府計(jì)劃主管部門(mén)批準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)適用住房;

　　2、房屋售價(jià)不高于政府價(jià)格主管部門(mén)核定的銷(xiāo)售價(jià)格。

　　第九條 納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)，對(duì)應(yīng)征和免征土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的，一律按本辦法規(guī)定全部預(yù)征土地增值稅。

　　第十條 納稅人未按照本辦法規(guī)定履行土地增值稅預(yù)繳等有關(guān)手續(xù)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定處理。

　　第十一條 本辦法中涉及的《土地增值稅項(xiàng)目登記表》、《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》、《土地增值稅納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算表》等表格(式樣附后)，各市可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際需要參照制定并自行印制。

　　第十二條 本辦法由山西省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十三條 本辦法自二00五年一月一日起實(shí)施。

附件：
1、土地增值稅預(yù)征管理辦法.docx[山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)修訂]
2、山西省地方稅務(wù)局關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）[國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)修訂]

　　附表一：

土地增值稅項(xiàng)目登記表

　　納稅人編碼： __________________________ 填表日期： 年 月 日

　　金額單位： 人民幣元 面積單位： 平方米

納稅人名稱(chēng)

項(xiàng)目名稱(chēng)

項(xiàng)目地址

業(yè)別

經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

主管部門(mén)

開(kāi)戶(hù)銀行

銀行帳號(hào)

地址

電話(huà)

土地使用權(quán)受讓 （行政劃撥）合同號(hào)

受讓?zhuān)ㄐ姓?br />劃撥）時(shí)間

建設(shè)項(xiàng)目 起訖時(shí)間

總預(yù)算 成本

單位預(yù)算成本

項(xiàng)目詳細(xì)坐落地點(diǎn)

開(kāi)發(fā)土地總面積

開(kāi)發(fā)建 筑面積

房地產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓合同名稱(chēng)

按次填寫(xiě)

轉(zhuǎn)讓土地面積

轉(zhuǎn)讓建筑面積

轉(zhuǎn)讓合同簽定日期

第1次

第2次

……

納稅人 簽章

法定代表簽章

經(jīng)辦人員 （代理申報(bào)人）簽章

備注

（以下部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)）

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記日期		稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記意見(jiàn)
主管稅務(wù)人員簽字
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

　　填表說(shuō)明：

　　1、本表適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人填報(bào)。

　　2、納稅人應(yīng)在取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目許可后三十日內(nèi)，據(jù)實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)。

　　3、本表欄目的內(nèi)容如果沒(méi)有，可以空置不填。

　　4、建設(shè)項(xiàng)目起訖時(shí)間、開(kāi)發(fā)土地總面積、開(kāi)發(fā)建筑面積、總預(yù)算成本等，一律按政府計(jì)劃主管部門(mén)下達(dá)的投資計(jì)劃文件所標(biāo)明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容為準(zhǔn)。

　　5、本表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)人員、納稅人各執(zhí)一份。

　　附表二：

土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表

　　預(yù)繳稅款所屬時(shí)間：自____年____月____日至___年___月___日 填表日期_____年_____月_____日

　　納稅人編碼： ___________________________________ 金額單位： 人民幣元

　　根據(jù)《山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法》規(guī)定制定本表，納稅人應(yīng)于月份終了十日內(nèi)，申報(bào)并預(yù)繳上月稅款。

納稅人名稱(chēng)			郵政編碼			電話(huà)號(hào)碼
納稅人地址			開(kāi)戶(hù)銀行			銀行帳號(hào)
項(xiàng)目名稱(chēng)		項(xiàng)目地址	預(yù)收款	預(yù)征率%		本期應(yīng)預(yù)繳稅款	累計(jì)預(yù)繳稅款
合計(jì)
授 權(quán) 代 理 人	（如果你已委托代理申報(bào)人，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)以下資料） 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)__________（地址）_____________為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的來(lái)往文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：__________				聲 明	我聲明：此預(yù)繳表是根據(jù)《山西省土地增值稅預(yù)征辦法》填報(bào)的，我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 聲明人簽字：________

　　會(huì)計(jì)主管簽字： 代理申報(bào)人簽字： 納稅人簽字蓋章：

　　以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)

受理日期

受理人簽字

受理 稅務(wù)機(jī)關(guān) 蓋章

　　填表說(shuō)明：

　　1、本表適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人填報(bào)。

　　2、納稅人取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)預(yù)收(預(yù)售)款收入的，應(yīng)于每月終了10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)本表，申報(bào)繳納上月稅款。

　　3、預(yù)收款：填寫(xiě)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)或預(yù)售房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。

　　4、本期應(yīng)預(yù)繳稅款：填寫(xiě)“預(yù)收款”與“預(yù)征率”的乘積。

　　5、累計(jì)預(yù)繳稅款： 填寫(xiě)納稅人轉(zhuǎn)讓同一建筑項(xiàng)目累計(jì)預(yù)繳的稅款。

　　6、本表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報(bào)受理部門(mén)、納稅人各執(zhí)一份。