湖南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2023年第1號(hào) 湖南省關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告

湖南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告

湖南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2023年第1號(hào) 2023-04-01

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))要求，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將落實(shí)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。其他未盡事宜嚴(yán)格按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

湖南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2023年4月1日

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六稅兩費(fèi)”減半征收政策解讀

　　時(shí)間：2023-04-26 15:00

　　嘉賓：國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處 黃河,

　　簡(jiǎn)介：4月1日,省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》，明確我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%最高幅度減征“六稅兩費(fèi)”，政策執(zhí)行期限自2023年1月1日至2024年12月31日。為幫助大家更加全面地了解我省“六稅兩費(fèi)”減免政策以及申報(bào)繳稅方面的新變化，保障大家及時(shí)、足額、便利地享受優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處黃河將與廣大網(wǎng)友在線交流。期待您的參與!

　　[主持人]各位網(wǎng)友大家好，歡迎來(lái)到湖南稅務(wù)“小湘說(shuō)稅 云課堂”，我是今天的主持人雷瑾春。4月1日,省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》，明確我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%最高幅度減征“六稅兩費(fèi)”，政策執(zhí)行期限自2023年1月1日至2024年12月31日。為幫助大家更加全面地了解我省“六稅兩費(fèi)”減免政策以及申報(bào)繳稅方面的新變化，保障大家及時(shí)、足額、便利地享受優(yōu)惠，今天我們有請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處的黃河科長(zhǎng)，為我們做細(xì)致的解讀。歡迎黃科長(zhǎng)。

　　[嘉賓]主持人好，各位網(wǎng)友好!非常感謝大家一直以來(lái)對(duì)稅收工作的理解和支持，今天非常榮幸能為大家介紹2023年“六稅兩費(fèi)”減免政策的有關(guān)內(nèi)容。

　　[主持人]黃科長(zhǎng)，據(jù)我所知，過(guò)去3年，我們湖南一直按照50%最高幅度執(zhí)行“六稅兩費(fèi)”減免政策，有效減輕了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力。您能和我們說(shuō)一下，今年實(shí)施的“六稅兩費(fèi)”減免政策與之前的政策內(nèi)容有哪些不同之處嗎?

　　[嘉賓]好的，感謝主持人和各位網(wǎng)友對(duì)“六稅兩費(fèi)”政策的關(guān)注。今年實(shí)施的“六稅兩費(fèi)”減免政策是我們根據(jù)財(cái)稅10號(hào)公告的規(guī)定，依省政府授權(quán)確定的政策，是對(duì)市場(chǎng)主體需求的大力度回應(yīng)。從具體內(nèi)容來(lái)看，本次“六稅兩費(fèi)”減免政策是對(duì)原有“六稅兩費(fèi)”政策的擴(kuò)圍，體現(xiàn)了四個(gè)特點(diǎn)：一是適用范圍擴(kuò)大。政策適用范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，惠及面更廣。二是延續(xù)頂格減免。根據(jù)我省實(shí)際情況，繼續(xù)按照50%最高幅度減免“六稅兩費(fèi)”，政策延續(xù)性強(qiáng)。三是小微企業(yè)判定更細(xì)。按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策的確定性和可操作性，財(cái)稅10號(hào)公告和稅務(wù)總局3號(hào)公告對(duì)小型微利企業(yè)的具體判定方法進(jìn)行了分類細(xì)化，可避免因匯算清繳后的追溯調(diào)整增加辦稅負(fù)擔(dān)。四是辦稅流程簡(jiǎn)化。本次減免優(yōu)惠繼續(xù)實(shí)行自行申報(bào)享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時(shí)，對(duì)《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》等4個(gè)申報(bào)表單進(jìn)行了修訂，增強(qiáng)了優(yōu)惠享受的便利度。

　　[主持人]這樣看來(lái)，“六稅兩費(fèi)”減免政策是惠及面廣、延續(xù)性強(qiáng)、享受便利，符合條件的納稅人要抓緊享受啊!那么，黃科長(zhǎng)能詳細(xì)說(shuō)一下，哪些納稅人符合享受條件嗎?

　　[嘉賓]可以的。按照政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶等三類涉稅主體均可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。很多納稅人問(wèn)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可不可以享受這個(gè)政策，我們的回答是，如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，是可以申報(bào)享受本次“六稅兩費(fèi)”減免政策的。

　　[主持人]說(shuō)到這，我就想追問(wèn)一下，此次“六稅兩費(fèi)”減免政策中所說(shuō)的“小型微利企業(yè)”，具體指的是哪些企業(yè)?

　　[嘉賓]這里所說(shuō)的“小型微利企業(yè)”基本延用了企業(yè)所得稅管理中的“小型微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)，即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三項(xiàng)條件的企業(yè)。對(duì)于登記為增值稅一般納稅人的新辦企業(yè)，在辦理首次匯算清繳前，無(wú)法確認(rèn)是否為小型微利企業(yè)。對(duì)于這類企業(yè)能不能享受政策，本次借用了“小型微利企業(yè)”的部分判定標(biāo)準(zhǔn)，以確保政策紅利及時(shí)送出。即依據(jù)新辦企業(yè)在辦理匯算清繳前，申報(bào)期上月末是否同時(shí)符合從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件，符合的話就能享受，不符合就不能享受。同時(shí)，為避免因匯算清繳后追溯調(diào)整增加辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局3號(hào)公告同時(shí)明確，新辦企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

　　[主持人]根據(jù)以上條件判斷后，小型微利企業(yè)該如何申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠呢?

　　[嘉賓]這要分兩種類型，一種是企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，直接申報(bào)享受。另一種是企業(yè)登記為增值稅一般納稅人的，在辦理所得稅匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可申報(bào)享受匯繳當(dāng)年7月1日至次年6月30日的減免優(yōu)惠;2023年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定是否可以享受優(yōu)惠。

　　[主持人]好，感謝黃科長(zhǎng)的解讀。我們了解小微企業(yè)如何申報(bào)后，再來(lái)看看新設(shè)立企業(yè)是如何申報(bào)享受的呢?

　　[嘉賓]這個(gè)問(wèn)題也分兩種情況來(lái)看：第一種情況，新設(shè)立企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，可直接申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。第二種情況，新設(shè)立企業(yè)登記為增值稅一般納稅人的，要區(qū)分辦理首次匯算清繳前和辦理首次匯算清繳后兩個(gè)階段來(lái)適用政策，辦理首次匯算清繳前要根據(jù)剛才第三個(gè)問(wèn)題中介紹到的人員和資產(chǎn)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷能否按照“小型微利企業(yè)”申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，按規(guī)定首次辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，也根據(jù)匯算清繳的結(jié)果來(lái)確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

　　[主持人]這個(gè)政策聽起來(lái)比較復(fù)雜，您能否舉例說(shuō)明一下?

　　[嘉賓]舉例來(lái)說(shuō)，A公司2023年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬(wàn)元。A公司按規(guī)定于2023年4月10日申報(bào)2023年3月的資源稅時(shí)，如果尚未辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，就可采用2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件，來(lái)判斷能否按照“小型微利企業(yè)”申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。本例中，因?yàn)锳公司2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，所以可以享受優(yōu)惠。另一種情況，B公司2023年6月成立，2023年5月首次辦理2023年度匯算清繳，結(jié)果顯示為小型微利企業(yè)。按照我省房產(chǎn)稅征期規(guī)定，B公司應(yīng)當(dāng)于2023年6月申報(bào)2023年4-6月稅款時(shí)，可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

　　[主持人]好的，我還有個(gè)疑問(wèn)，就是新設(shè)立企業(yè)在辦理首次匯算清繳申報(bào)后，對(duì)于申報(bào)前已按規(guī)定申報(bào)繳納的“六稅兩費(fèi)”是否需要更正呢?

　　[嘉賓]不需要更正。稅務(wù)總局3號(hào)公告第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，登記為一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。舉例來(lái)說(shuō)，C公司于2023年4月10日申報(bào)3月的資源稅時(shí)，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日首次按規(guī)定辦理匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，C公司不需要對(duì)2023年4月10日申報(bào)繳納的3月資源稅進(jìn)行更正申報(bào)。

　　[主持人]好，黃科長(zhǎng)的解讀有政策、有事例，有助于大家理解。剛后臺(tái)同事的告訴我，網(wǎng)友們對(duì)這項(xiàng)政策很關(guān)注，已經(jīng)提了一些問(wèn)題，需要我們現(xiàn)場(chǎng)解答。那接下來(lái)，我們來(lái)看看網(wǎng)友們的提問(wèn)。

　　[主持人]網(wǎng)友“打工內(nèi)卷人”提了這個(gè)問(wèn)題：我公司是一家小微企業(yè)，對(duì)“六稅兩費(fèi)”減免政策不熟悉，如果一旦逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)，是否需要相應(yīng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行更正?

　　[嘉賓]按照稅務(wù)總局3號(hào)公告關(guān)于小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)如何根據(jù)匯算清繳結(jié)果確定享受減免優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)的規(guī)定，都是針對(duì)正常申報(bào)的情形來(lái)說(shuō)的。如果企業(yè)所得稅匯算清繳存在逾期申報(bào)或更正申報(bào)的情況，逾期申報(bào)或更正申報(bào)的結(jié)果不應(yīng)當(dāng)改變其對(duì)應(yīng)的“六稅兩費(fèi)”的減免期間。因此，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照稅務(wù)總局3號(hào)公告規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。

　　[主持人]好。感謝黃科長(zhǎng)的解答。我們?cè)賮?lái)看看網(wǎng)友“可愛的登西”的提問(wèn)：我公司轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，能否適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠呢?

　　[嘉賓]感謝網(wǎng)友的提問(wèn)。這個(gè)問(wèn)題在稅務(wù)總局3號(hào)公告第二條里有規(guī)定。即增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。也就是說(shuō)，無(wú)論是你自行轉(zhuǎn)為一般納稅人，還是達(dá)到了一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，卻逾期不辦理登記的，都不得再享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

　　[主持人]好。我們來(lái)看看網(wǎng)友“因風(fēng)起時(shí)”的提問(wèn)。他問(wèn)到：我公司享受其他稅收優(yōu)惠政策，還可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎?

　　[嘉賓]這個(gè)問(wèn)題也是大家十分關(guān)心的問(wèn)題，答案是肯定的。根據(jù)財(cái)稅10號(hào)公告和稅務(wù)總局3號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本次減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，是先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。原來(lái)適用比例減免或定額減免的，本次減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。舉例來(lái)說(shuō)，個(gè)人和企事業(yè)單位出租住房的房產(chǎn)稅原優(yōu)惠政策是減按4%稅率征收，我省增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減征比例為50%，政策疊加享受后，可在減按4%稅率征收的基礎(chǔ)上再減征一半，即實(shí)際按2%的稅率征收。

　　[主持人]看來(lái)咱們這個(gè)“六稅兩費(fèi)”減免政策力度是非常大的。網(wǎng)友“今日不加班”也提了個(gè)問(wèn)題，他問(wèn)：稅務(wù)總局3號(hào)公告修訂了哪些申報(bào)表單?

　　[嘉賓]鑒于此次“六稅兩費(fèi)”減免政策適用主體增加了小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，稅務(wù)總局3號(hào)公告修改了4個(gè)表單，分別是：《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)》。在上述表單中增加了小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶減免優(yōu)惠申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目，并相應(yīng)修改了填表說(shuō)明。

　　[主持人]好。我們?cè)賮?lái)回答網(wǎng)友“傲來(lái)me”的問(wèn)題。他問(wèn)到：納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠時(shí)，該怎么操作?

　　[嘉賓]本次減免優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，納稅人不需額外提交資料。納稅人申報(bào)時(shí)，根據(jù)自身實(shí)際情況在有關(guān)申報(bào)表單中勾選相應(yīng)的減免政策適用主體選項(xiàng)并確認(rèn)適用減免政策起止時(shí)間后，系統(tǒng)將自動(dòng)填列相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼、自動(dòng)計(jì)算減免稅款。最后，需要提醒大家注意，小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的執(zhí)行期限是2023年1月1日至2024年12月31日。納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。對(duì)申請(qǐng)抵減的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報(bào)時(shí)，自動(dòng)抵減同稅費(fèi)種的應(yīng)納稅費(fèi)款，對(duì)申請(qǐng)退還的，減征稅款將按程序予以退還。

　　[主持人]時(shí)間過(guò)得真快，本期的《小湘說(shuō)稅 云課堂》已經(jīng)接近尾聲了。感謝黃科長(zhǎng)與我們分享交流。通過(guò)黃科長(zhǎng)的介紹，我們可以看出，“六稅兩費(fèi)”減免政策不僅適用范圍擴(kuò)大，而且執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)頂格、辦理流程簡(jiǎn)便，希望符合條件的納稅人在觀看我們的云課堂后盡快申報(bào)享受。最后，非常感謝廣大網(wǎng)友踴躍參與到我們的訪談活動(dòng)中，今天的“小湘說(shuō)稅 云課堂”到此結(jié)束。如果您還有問(wèn)題，歡迎訪問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站(hunan.chinatax.gov.cn)，或者撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。再次感謝各位網(wǎng)友，再見!