國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2023年第4號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2023年第4號(hào) 2023-04-26

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào)，2023年第31號(hào)修改)、《遼寧省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》(遼政發(fā)〔1987〕97號(hào)公布，遼寧省人民政府令2023年第247號(hào)、2023年第294號(hào)修改)等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)將房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡(jiǎn)稱“困難減免稅”)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、符合困難減免稅的情形

　　納稅人符合下列情形之一，納稅確有困難的，可以對(duì)自用的房產(chǎn)、土地申請(qǐng)困難減免稅：

　　(一)申請(qǐng)困難減免稅所屬年度發(fā)生虧損，且凈資產(chǎn)為負(fù)的;

　　(二)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失，且受災(zāi)當(dāng)年發(fā)生虧損的;

　　(三)人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)至破產(chǎn)終結(jié)期間，破產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)、土地停止使用的;

　　(四)市政府以文件、會(huì)議紀(jì)要形式準(zhǔn)予困難減免稅支持或照顧的。

　　符合本條第一款第一項(xiàng)和第二項(xiàng)困難減免稅情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的困難減免稅合計(jì)額不超過(guò)納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度的虧損額。

　　本條第一款第三項(xiàng)的“破產(chǎn)企業(yè)”是指申請(qǐng)困難減免稅所屬年度凈資產(chǎn)為負(fù)的破產(chǎn)企業(yè)。

　　二、不予困難減免稅的情形

　　納稅人存在下列情形之一的，不予困難減免稅：

　　(一)從事國(guó)家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》所列“限制類”“淘汰類”產(chǎn)業(yè)的;

　　(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的其他情形。

　　三、申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料

　　(一)納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表;

　　(二)減免稅申請(qǐng)報(bào)告;

　　(三)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)的材料、使用土地的文件原件及復(fù)印件;

　　(四)證明納稅人困難的相關(guān)材料。

　　本條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)所需提供的材料，納稅人可以登陸國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局網(wǎng)站，在“電子稅務(wù)局—公眾服務(wù)—下載中心”欄目中下載。

　　四、困難減免稅的辦理

　　困難減免稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。符合條件的納稅人，可以于每年10月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出上一年度困難減免稅申請(qǐng)。

　　對(duì)于符合本公告第一條第一款第三項(xiàng)、第四項(xiàng)情形的，申請(qǐng)時(shí)間、辦理年限不受上款限制。

　　五、施行時(shí)間

　　本公告自2023年6月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第16號(hào))同時(shí)廢止。此前已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整，已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1、納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表.docx

　　2、減免稅申請(qǐng)報(bào)告.xlsx

　　3、關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀.doc

國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局

2023年4月26日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

　　為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡(jiǎn)稱困難減免稅)管理，幫助納稅人紓困解難，國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

　　一、制發(fā)《公告》的背景是什么?

　　2023年，我市出臺(tái)《國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第16號(hào))(以下簡(jiǎn)稱16號(hào)公告)，對(duì)納稅困難的情形或條件、納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料、困難減免稅的核準(zhǔn)機(jī)關(guān)、納稅人申請(qǐng)困難減免稅的時(shí)限等予以明確。隨著“放管服”改革持續(xù)深化，經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境不斷變化，16號(hào)公告已不能完全適應(yīng)實(shí)際需要。為促進(jìn)我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)一步減輕納稅確有困難的納稅人負(fù)擔(dān)，助力市場(chǎng)主體發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局制定了《公告》。

　　二、符合困難減免稅的情形有哪些?

　　(一)納稅人符合下列情形之一，納稅確有困難的，可以對(duì)自用的房產(chǎn)、土地申請(qǐng)困難減免稅：

　　1.申請(qǐng)困難減免稅所屬年度發(fā)生虧損，且凈資產(chǎn)為負(fù)的;

　　2.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失，且受災(zāi)當(dāng)年發(fā)生虧損的;

　　3.人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)至破產(chǎn)終結(jié)期間，破產(chǎn)企業(yè)(“破產(chǎn)企業(yè)”是指申請(qǐng)困難減免稅所屬年度凈資產(chǎn)為負(fù)的破產(chǎn)企業(yè))房產(chǎn)、土地停止使用的;

　　4.市政府以文件、會(huì)議紀(jì)要形式準(zhǔn)予困難減免稅支持或照顧的。

　　符合“申請(qǐng)困難減免稅所屬年度發(fā)生虧損，且凈資產(chǎn)為負(fù)的”和“因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失，且受災(zāi)當(dāng)年發(fā)生虧損的”情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的困難減免稅合計(jì)額不超過(guò)納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度的虧損額。

　　(二)納稅人存在下列情形之一的，不予困難減免稅：

　　1.從事國(guó)家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》所列“限制類”“淘汰類”產(chǎn)業(yè)的;

　　2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的其他情形。

　　三、申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供哪些資料?

　　納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

　　(一)納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表;

　　(二)減免稅申請(qǐng)報(bào)告;

　　(三)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)的材料、使用土地的文件原件及復(fù)印件;

　　(四)證明納稅人困難的相關(guān)材料。

　　四、困難減免如何辦理?

　　符合條件的納稅人，可以于每年10月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出上一年度困難減免稅申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

　　五、關(guān)于《公告》的施行時(shí)間

　　《公告》自2023年6月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第16號(hào))同時(shí)廢止。此前已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整，已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行。