減免稅政策代碼目錄更新為580條,你享受了多少?

　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局更新了《減免稅政策代碼目錄》，由2015年11月發(fā)布時(shí)的630條更新為580條。這是國(guó)家稅務(wù)總局全面落實(shí)減免稅政策，規(guī)范減免稅事項(xiàng)辦理，方便納稅人辦理減免稅的大舉措、實(shí)舉措，叫好聲一片。以前，稅收優(yōu)惠散落在稅收法規(guī)和文件中，難知曉、難查詢，現(xiàn)在對(duì)照目錄，納稅人可以方便地知曉、檢索和享受。
　　
　　目錄在手，稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡知
　　
　　《減免稅政策代碼目錄》（以下簡(jiǎn)稱《代碼目錄》）包括580條，涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。
　　
　　國(guó)家稅務(wù)總局收入和規(guī)劃核算司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，這些減免稅政策涵蓋截至2015年12月底有效的減免稅政策?！洞a目錄》將它們按收入種類、政策優(yōu)惠的領(lǐng)域分類，分別賦予減免性質(zhì)代碼和減免項(xiàng)目名稱，對(duì)減免稅進(jìn)行精細(xì)管理，以便納稅人辦理減免稅申報(bào)、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)迅速檢索使用，確保征納雙方信息對(duì)稱，稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡知。而地方制定發(fā)布的適用于本地區(qū)的減免稅政策，不在目錄范圍之內(nèi)，相應(yīng)政策代碼及發(fā)布方式等由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)另行規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)政策的新增、廢止等情況，每月對(duì)目錄進(jìn)行更新。
　　
　　利用《代碼目錄》，企業(yè)通過查詢、分析，就可以知道企業(yè)涉及多少項(xiàng)減免稅優(yōu)惠。北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)王進(jìn)告訴記者，以節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域?yàn)槔?，一家綜合性的節(jié)能環(huán)保集團(tuán)，可能會(huì)涉及的減免稅政策，增值稅有8項(xiàng)，消費(fèi)稅有4項(xiàng)，企業(yè)所得稅有6項(xiàng)，資源稅有4項(xiàng)，城市維護(hù)建設(shè)稅有1項(xiàng)，房產(chǎn)稅有3項(xiàng)，城鎮(zhèn)土地使用稅有7項(xiàng)，車船稅有6項(xiàng)，車輛購(gòu)置稅有2項(xiàng)，教育費(fèi)附加有1項(xiàng)。具體政策見《代碼目錄》第36~第43、第99~第102、第244~第249、第302~第305、第312、第329~第331、第424~第430號(hào)、第489~第494、第503~第504、第573。
　　
　　可見，單純從節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域來(lái)看，這家企業(yè)可能會(huì)涉及10個(gè)稅費(fèi)方面的優(yōu)惠政策共計(jì)42條。
　　
　　《代碼目錄》發(fā)布前，普通企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員要從財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的上千條政策法規(guī)中，及時(shí)準(zhǔn)確地梳理出與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)非易事。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《代碼目錄》，極大方便了納稅人享受稅收優(yōu)惠。
　　
　　早有目錄，有多少遺憾可避免
　　
　　《代碼目錄》出臺(tái)后，一些納稅人感嘆，如果早有目錄，有多少遺憾可以避免。
　　
　　近日，大連開發(fā)區(qū)某船舶制造企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就有這樣的感嘆：“如果不參加《代碼目錄》培訓(xùn)，開山填海的減免稅政策就與我們錯(cuò)過了。”原來(lái)，該企業(yè)2014年度經(jīng)遼寧省海洋與漁業(yè)廳批準(zhǔn)，取得了大連開發(fā)區(qū)區(qū)域的部分海域使用權(quán)，并進(jìn)行了相關(guān)的填海工程，目前填海工程基本完成，預(yù)計(jì)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額80余萬(wàn)元。而近期參加了地稅局針對(duì)納稅人舉辦的政策輔導(dǎo)，了解到根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕第015號(hào)）及《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確開山填海整治土地和改造廢棄土地減免城鎮(zhèn)土地使用稅年限以及實(shí)行備案管理的公告》（遼寧省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)）文件規(guī)定，遼寧省開山填海整治的土地和改造的廢棄土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅五年。由于近年來(lái)世界航運(yùn)市場(chǎng)處于歷史最低谷，給修、造船企業(yè)以致命的影響，因此，該項(xiàng)稅收減免為企業(yè)發(fā)展提供了助推力。
　　
　　而在實(shí)際征管中，企業(yè)涉及開山填海事項(xiàng)較少，很多企業(yè)因?yàn)椤安恢馈倍e(cuò)過了相關(guān)的減免稅優(yōu)惠。
　　
　　“納稅人面對(duì)減免稅政策有三種心態(tài)?？壳胺N是不知道，第二種是不確定，第三種是不愿用?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院教授高金平說(shuō)。
　　
　　所謂不知道，是指現(xiàn)在整理出來(lái)的這580項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策，專業(yè)人員集中精力看一遍需要用兩個(gè)小時(shí)，何況非專業(yè)人士。有些文件確實(shí)生僻，有些優(yōu)惠受眾群很?。ɡ邕呬N茶免征增值稅優(yōu)惠），如果未經(jīng)整理，這些文件如同珍珠散落于稅海之中，要納稅人如何去稅海拾珍？由于不受企業(yè)關(guān)注，稅務(wù)代理從事減免稅服務(wù)的比例也很小，因此許多稅收減免的文件明明很有意義，卻失去存在感，甚至有些文件納稅人完全不知道，很可惜。其實(shí)不要說(shuō)納稅人不知道，稅務(wù)干部對(duì)于歷年減免稅優(yōu)惠能夠如數(shù)家珍的也不多。這次《代碼目錄》的匯編對(duì)于減免稅政策落地起到很大的推進(jìn)作用，實(shí)效性非常強(qiáng)，至于納稅人能否理解并享用這些優(yōu)惠暫且不說(shuō)，起碼納稅人知道了這些優(yōu)惠的存在。
　　
　　所謂不確定，是指稅收政策專業(yè)性較強(qiáng)，一些企業(yè)對(duì)于自身的業(yè)務(wù)是否屬于減免稅范圍很不確定。例如有些銷售農(nóng)產(chǎn)品的公司，對(duì)于購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是否屬于從農(nóng)村合作社購(gòu)入，對(duì)農(nóng)村合作社的界定搞不清楚，直接導(dǎo)致了相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不知道如何抵扣。又如某些企業(yè)對(duì)于“公司+農(nóng)戶”的稅收優(yōu)惠文件沒有把握，因此在實(shí)務(wù)中也不敢運(yùn)用操作。再如納稅人對(duì)于改制重組過程中哪些情況可以免征契稅沒有底氣。類似情況很多，納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠的政策文件有種霧里看花的感覺。一些大企業(yè)會(huì)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問將稅收優(yōu)惠政策用盡用足，而一些沒有聘請(qǐng)稅收專業(yè)人士的中小型企業(yè)，對(duì)這些優(yōu)惠也許只能一笑而過，因業(yè)務(wù)能力不足而放棄享用。
　　
　　納稅人不愿用優(yōu)惠的情況比較復(fù)雜。對(duì)于納稅人而言，減免稅政策分為兩種類型，一種是雪中送炭型，該類政策對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，例如高新技術(shù)類優(yōu)惠、創(chuàng)投類優(yōu)惠以及加計(jì)扣除類優(yōu)惠等等，這些優(yōu)惠與企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)息息相關(guān)，因此，對(duì)于這些優(yōu)惠政策，企業(yè)視若珍寶，會(huì)不計(jì)其煩地遞交各類資料以享受相關(guān)優(yōu)惠。
　　
　　另一種是錦上添花型，對(duì)于納稅人而言，該優(yōu)惠可有可無(wú)，對(duì)整體稅負(fù)影響不大。
　　
　　比如，近日記者了解到，某稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員在對(duì)某國(guó)有銀行進(jìn)行納稅輔導(dǎo)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該銀行與企業(yè)簽訂的所有借款合同均繳納了印花稅，其與小微企業(yè)簽訂的借款合同也繳納了印花稅。而根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕78號(hào)）靠前條規(guī)定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。但是該銀行卻放棄了該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。為什么會(huì)這樣呢？原來(lái)，對(duì)于該政策，小微企業(yè)享受的比率較高，而金融機(jī)構(gòu)的享受率普遍較低。因?yàn)檗k理金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅備案，需要提供的資料除借款合同外，還需要證明其貸款企業(yè)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)證明資料。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，部分遞交的相關(guān)資料需要從貸款企業(yè)取得，手續(xù)較為復(fù)雜，且該減免稅額對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言對(duì)整體稅負(fù)影響很小，于是大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)就選擇了放棄享受該稅收優(yōu)惠政策。
　　
　　宣傳目錄，讓稅收優(yōu)惠開花結(jié)果
　　
　　高金平介紹，減免稅政策的實(shí)施有三個(gè)特點(diǎn)，靠前，地域性較強(qiáng)。例如沿海發(fā)達(dá)區(qū)域，受理的多是高新、金融等減免稅備案或?qū)徟苌偕婕稗r(nóng)林牧漁減免稅優(yōu)惠；相應(yīng)的，一些郊縣地區(qū)多是涉農(nóng)優(yōu)惠，對(duì)于資本、金融類減免稅鮮有涉及。第二，行業(yè)帶動(dòng)性強(qiáng)。許多行業(yè)都有行業(yè)協(xié)會(huì)，一般只要這個(gè)行業(yè)協(xié)會(huì)中某一個(gè)成員享受了某項(xiàng)減免稅政策，行業(yè)帶動(dòng)效應(yīng)比單向的稅法宣傳滲透速度快很多。第三，企業(yè)所得稅以外的稅種減免稅備案或?qū)徟栀Y料有待進(jìn)一步規(guī)范。
　　
　　因此，《代碼目錄》的匯編對(duì)于納稅人減免稅政策的享用有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。高金平希望，《代碼目錄》的匯編和更新可從以下幾方面改善，使其更好服務(wù)于納稅人。
　　
　?。?）簡(jiǎn)并同類項(xiàng)。580條減免稅優(yōu)惠條目，對(duì)于納稅人而言，信息量依然太大，納稅人學(xué)習(xí)了解時(shí)容易產(chǎn)生審美疲勞，建議將具有相似性的優(yōu)惠政策予以合并，例如與殘疾人有關(guān)的稅收優(yōu)惠，進(jìn)口圖書、報(bào)刊免征增值稅類的優(yōu)惠等等進(jìn)行簡(jiǎn)并，旨在精簡(jiǎn)優(yōu)惠政策數(shù)量，便于納稅人掌握。
　　
　?。?）政策推送具有個(gè)性化。納稅人因自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的不同，有可能僅需要了解個(gè)別減免稅優(yōu)惠政策，因此在具體的納稅服務(wù)時(shí)可以分地域、分板塊進(jìn)行政策宣傳，有針對(duì)性地進(jìn)行減免稅文件推送，例如可分為高新技術(shù)類、金融類、資本交易類等等，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行政策宣傳。
　　
　　（3）關(guān)注優(yōu)惠政策的實(shí)效性分析。每一項(xiàng)減免稅優(yōu)惠實(shí)質(zhì)上都是國(guó)家放棄一部分稅收收入來(lái)鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一項(xiàng)減免稅政策的調(diào)研、制定、宣傳、落實(shí)與后續(xù)評(píng)估是一個(gè)有機(jī)整體。希望以后要多落實(shí)一些雪中送炭類的減免稅優(yōu)惠，逐步取消錦上添花類政策。
　　
　?。?）加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管。任何一項(xiàng)權(quán)利都需要制約，納稅人在享受減免稅優(yōu)惠的同時(shí)，不得濫用這項(xiàng)權(quán)利，因此，備案后的監(jiān)管顯得尤為重要，需要設(shè)置一套標(biāo)準(zhǔn)化的后續(xù)監(jiān)管流程，對(duì)于轉(zhuǎn)至風(fēng)控的案件，必要時(shí)引入稅務(wù)稽查，查實(shí)納稅人是否存在利用減免稅政策偷逃稅款的情形。
　　
　　王進(jìn)也呼吁，稅務(wù)機(jī)關(guān)今后應(yīng)該更好地做好《代碼目錄》的宣傳。
　　
　　首先，加大宣傳力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該運(yùn)用官方網(wǎng)站、微信群、12366呼叫服務(wù)中心等渠道，向廣大納稅人宣傳目錄制定和出臺(tái)背景，幫助廣大納稅人及時(shí)了解目錄的概況和主要內(nèi)容，為他們盡早熟悉相關(guān)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容提供信息渠道，也可通過電視臺(tái)、室外大型電子顯示屏等方式進(jìn)行直觀宣傳，引起納稅人的廣泛關(guān)注。
　　
　　其次，充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)組織的橋梁紐帶作用。要充分運(yùn)用稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織及其從業(yè)人員的力量，將減免稅政策及其代碼目錄等內(nèi)容向廣大納稅人進(jìn)行宣講、普及。
　　
　　最后，建議適當(dāng)修改《代碼目錄》，做到分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，如分別按稅種、行業(yè)、企業(yè)、地區(qū)等分類；在分類中，應(yīng)以行業(yè)、企業(yè)、地區(qū)的分類為主，以稅種分類為輔，刪除以后不再發(fā)生的減免稅項(xiàng)目。