四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第4號(hào) 四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告[全文廢止]

四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告[全文廢止]

四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第4號(hào) 2011-7-19

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于公布繼續(xù)執(zhí)行和廢止失效稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2018年6月14日起全文廢止。

　　
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅法》)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》)以及有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干政策執(zhí)行口徑公告如下：

　　一、關(guān)于投資收益是否計(jì)入收入的問(wèn)題

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào))靠前條規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)，以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)自行申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，企業(yè)可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。在計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例時(shí)，涉及的投資收益按以下口徑執(zhí)行：

　　(一)投資收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入;

　　(二)企業(yè)從已享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)取得的符合《稅法》第二十六條第二款的權(quán)益性投資收益可計(jì)入鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其它的投資收益不得計(jì)入鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　【相關(guān)文件——

　　財(cái)政部海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2011]58號(hào))規(guī)定：

　　自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

　　作廢文件——

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2001]202號(hào)）

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知（國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)）

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2006]165號(hào)）

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將西部地區(qū)旅游景點(diǎn)和景區(qū)經(jīng)營(yíng)納入西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策范圍的通知（財(cái)稅[2007]65號(hào)）】

　　二、關(guān)于外幣資產(chǎn)、負(fù)債的匯兌損失稅前扣除問(wèn)題

　　根據(jù)《實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及已向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配的相關(guān)部分外，應(yīng)準(zhǔn)予稅前扣除。

　　【提 示——

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知(國(guó)稅函[2008]264號(hào))就關(guān)于匯率變動(dòng)損益的所得稅處理問(wèn)題做出規(guī)定：

　　企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2007]80號(hào))第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置或結(jié)算取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額，計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

　　這一規(guī)定要求對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的匯兌損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行企業(yè)所得稅法以及內(nèi)外資合并之前的舊企業(yè)所得稅法存在沖突。】

　　三、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行問(wèn)題

　　根據(jù)法律不溯及既往的原則，對(duì)在《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2010]111號(hào))下發(fā)前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)辦理的技術(shù)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)可不再作調(diào)整。

　　四、關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)問(wèn)題

　　企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實(shí)行核定征收年度的應(yīng)納稅所得額不得用于彌補(bǔ)此前年度發(fā)生的尚在法定彌補(bǔ)虧損期內(nèi)的虧損;此前實(shí)行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限應(yīng)自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計(jì)算，最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　　五、關(guān)于企業(yè)在年末(12月31日)前已經(jīng)計(jì)提但尚未發(fā)放的工資是否允許在所得稅稅前扣除的問(wèn)題

　　企業(yè)在年末(12月31日)前已經(jīng)計(jì)提但尚未發(fā)放的工資，如果在匯算清繳結(jié)束(次年5月31日)前已經(jīng)支付的，允許在計(jì)提年度所得稅稅前扣除，如果在匯算清繳結(jié)束后仍未支付的，不允許在計(jì)提年度作所得稅稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在支付年度扣除。

　　六、本公告自2011年9月1日起施行。

　　特此公告