2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）

國(guó)家稅務(wù)總局 2019-12-14

　　為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，保障納稅人順利完成新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，我們起草了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》。現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見，公眾可以在2019年12月26日前，通過(guò)以下途徑和方式提出反饋意見：

　　登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，進(jìn)入首頁(yè)意見征集系統(tǒng)提出意見，網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/。

　　感謝您的參與和支持！

　　稅屋附件：

　　1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）

　　2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》的說(shuō)明

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年12月14日

　　稅屋附件1

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）

　　為切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，進(jìn)一步落實(shí)好專項(xiàng)附加扣除政策，合理有序建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱稅法）和稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱年度匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、2019年度匯算的內(nèi)容

　　依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件），計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

　　二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

　?。ㄒ唬┘{稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

　?。ǘ┘{稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

　?。ㄈ┘{稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

　　三、需要辦理年度匯算的納稅人

　　依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

　?。ㄒ唬?019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

　?。ǘ?019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。

　　四、可繼續(xù)享受的稅前扣除

　　下列未扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：

　?。ㄒ唬┘{稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；

　?。ǘ┘{稅人在2019年度未申請(qǐng)享受或者未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

　?。ㄈ┘{稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出。

　　五、辦理時(shí)間

　　納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

　　六、辦理方式

　　納稅人可自主選擇下列辦理方式：

　?。ㄒ唬┳孕修k理年度匯算；

　　（二）通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的，納稅人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2019年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；

　　（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱受托人）代為辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書并妥善留存。

　　七、辦理渠道

　　為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　八、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　九、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

　　納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第八條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

　　為使納稅人盡早獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

　　納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、****刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

　　十、年度匯算服務(wù)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，分階段、分梯次引導(dǎo)納稅人錯(cuò)峰辦稅，并通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

　　特此公告。

　　附件1：

個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）