契稅的優(yōu)惠政策(契稅減免優(yōu)惠政策依據(jù))

1.(2括號(hào)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳?。股?quán)重組主要包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股兩種形式。

2.(2括號(hào)設(shè)立一個(gè)新企業(yè)，原各方企業(yè)解散的，已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，《契稅法》則規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

3.納稅人權(quán)益更有保障《契稅法》還明確了退稅情形、強(qiáng)化了涉稅信息保密，這是充分保護(hù)納稅人權(quán)益的重要體現(xiàn)。

4.《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》（附件3括號(hào)所列文件或條款廢止。需要說(shuō)明的是，稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱67號(hào)公告）將繼續(xù)有效?！镀醵惙ā肥┬泻螅{稅人可以在納稅義務(wù)發(fā)生之日起至依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前的任何一個(gè)時(shí)間點(diǎn)申報(bào)繳納契稅。

5.我們已經(jīng)結(jié)合《契稅法》實(shí)施需要，對(duì)征管信息系統(tǒng)中的增量房交易、存量房交易、土地出讓轉(zhuǎn)讓等房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊進(jìn)行了修改完善，對(duì)使用模塊需填報(bào)的有關(guān)申報(bào)表單進(jìn)行了同步優(yōu)化，《公告》實(shí)施后，房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊和表單仍可繼續(xù)使用。附件2中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策廢止。認(rèn)真做好征管信息系統(tǒng)的參數(shù)配置和技術(shù)準(zhǔn)備。

6.《契稅暫行條例》施行以來(lái)，契稅運(yùn)行平穩(wěn)，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了重要的財(cái)力保障。

1.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。個(gè)征期金稅三期核心征管系統(tǒng)和網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳網(wǎng)絡(luò)通暢，納稅人能正常申報(bào)繳稅。《公告》明確，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕23號(hào)）第一條、第三條中關(guān)于契稅的政策繼續(xù)執(zhí)行。

2.《契稅法》第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。購(gòu)買(mǎi)新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷(xiāo)售新建商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。(3括號(hào)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

3.注：本項(xiàng)資料中提供戶籍所在地住房查詢證明材料的執(zhí)行時(shí)間以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)，即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在本規(guī)范執(zhí)行之后的，其資料要求按本規(guī)范執(zhí)行;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在本規(guī)范執(zhí)行之前的，其資料要求按原規(guī)定執(zhí)行。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的家庭第2套改善性的住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

4.在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述上。由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價(jià)方法不同，因而具體計(jì)稅依據(jù)視不同情況而決定。

1.需要說(shuō)明的是，《契稅法》立法，按照稅制平移的思路，保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，無(wú)論是全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的百分之三至百分之五的幅度稅率，還是我省具體規(guī)定的百分之四的比例稅率，都與《契稅法》施行以前的稅率一致。征稅范圍略有調(diào)整《契稅法》規(guī)定的征稅范圍略有調(diào)整，最主要的是將集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地出讓納入征稅范圍。

2.這時(shí)候的乙單位是需要補(bǔ)交契稅的，依據(jù)為土地收益，乙單位出讓土地使用的所得。為方便納稅人確定上述應(yīng)稅行為契稅申報(bào)的適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等，《公告》明確。

3.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。附件3中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策失效?！豆妗访鞔_，收取納稅人退稅資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。

4.為貫徹落實(shí)《契稅法》，2023年8月27日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)），對(duì)稅法實(shí)施后繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策予以了明確。

5.為進(jìn)一步提升契稅納稅申報(bào)的規(guī)范性，便于納稅人理解和辦理，并與不動(dòng)產(chǎn)登記有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一銜接，《公告》明確了納稅人申報(bào)契稅的基本單位為不動(dòng)產(chǎn)單元。

6.《公告》附件1公布了修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱《稅源明細(xì)表》）的樣式。