津國(guó)稅所[1998]63號(hào) 天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知[全文廢止]

天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知[全文廢止]

津國(guó)稅所[1998]63號(hào) 1998-12-15

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)津國(guó)稅法[2007]2號(hào) 天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知，自2007年7月25日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)津國(guó)稅所[2002]152號(hào) 天津國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知，自2002年12月31日起本法規(guī)全文廢止。

各區(qū)縣國(guó)家稅務(wù)局、開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》印發(fā)給你們請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]182號(hào))的規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，制定本辦法。

　　一、企業(yè)所得稅的納稅人，從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度起，都應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》和《細(xì)則》)及本辦法進(jìn)行匯算清繳。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人在《條例》、《細(xì)則》及本辦法規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)，計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　四、所得稅匯算清繳計(jì)算公式如下：

　　(一)全年應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　(二)全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　(三)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額-減免所得稅額五、企業(yè)在納稅年度無(wú)論盈利或虧損，處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照《條例》、《細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。

　　(一)納稅人應(yīng)在年度終了后四十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。

　　(二)納稅人年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)六十日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。

　　(三)納稅人年度中間發(fā)生合并、分立的，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行企業(yè)的所得稅匯算清繳，并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

　　(四)納稅人因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延長(zhǎng)申報(bào)的最長(zhǎng)期限為一個(gè)月。

　　六、納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列報(bào)表：

　　(一)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表;

　　(二)企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表及其附表;

　　(三)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告(查帳報(bào)告可在年度終了后三個(gè)月內(nèi)報(bào)送);

　　(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

　　七、企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí)所附送的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度查帳報(bào)告，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其查帳報(bào)告中進(jìn)行列示，并對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、金額等逐一做出說(shuō)明。

　　八、納稅人必須如實(shí)、正確地填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　九、對(duì)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其所得稅的匯算清繳工作按天津市國(guó)家稅務(wù)局《〈加強(qiáng)匯總納稅成員企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的實(shí)施辦法》(津國(guó)稅三[1998]1號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

　　十、納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)。凡實(shí)行代理申報(bào)的，由納稅人自主選擇代理機(jī)構(gòu)，并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)依照稅收規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整，依率計(jì)算應(yīng)繳稅款，做到如實(shí)申報(bào)。對(duì)申報(bào)不實(shí)的，一經(jīng)查出，無(wú)論是納稅人或是代理機(jī)構(gòu)原因造成的，納稅人都要負(fù)法律責(zé)任。對(duì)確由代理機(jī)構(gòu)原因造成申報(bào)不實(shí)而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理機(jī)構(gòu)的責(zé)任，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)代理試行辦法》的規(guī)定對(duì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰。

　　十一、對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報(bào)的盲區(qū)或漏報(bào)戶。

　　十二、納稅人未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照《稅收征管法》的規(guī)定處以2000元以下的罰款;逾期仍不申報(bào)的，可處以20 00元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并擬定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十三、納稅人未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十四、根據(jù)有關(guān)規(guī)定納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?，?yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批。所需審核、審批的事項(xiàng)，原則上均應(yīng)在年度應(yīng)納稅申報(bào)之前辦理完畢。

　　十五、本辦法自1998年度起執(zhí)行。

天津市國(guó)家稅務(wù)局

1998年12月15日