購房契稅賬務(wù)處理錯(cuò)誤，該如何進(jìn)行納稅調(diào)整

　　某企業(yè)2020年6月購入房屋(占地300平方米)用于生產(chǎn)經(jīng)營，賬務(wù)處理如下：

　　借:固定資產(chǎn)-房屋 8000000

　　稅金及附加--(契稅) 320000

　　稅金及附加-印花稅 4000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 400000

　　貸：銀行存款 8724000

　　【品稅閣解析】該事項(xiàng)涉稅處理錯(cuò)誤。

　　1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》規(guī)定,只能采用成本模式核算,并且應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量,其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出.這里的相關(guān)稅費(fèi),包括契稅。因此，企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅，借記“固定資產(chǎn)”，“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　事業(yè)單位取得土地使用權(quán)按規(guī)定交納的契稅，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。取得房屋按規(guī)定交納的契稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　房產(chǎn)稅：補(bǔ)交320000*70%*1.2%/12*6=1344;

　　土地使用稅：如果企業(yè)未申報(bào)，則應(yīng)補(bǔ)交300*6/2=900.00

　　企業(yè)所得稅：(1)補(bǔ)提折舊320000/240*6=7999.99調(diào)減應(yīng)納稅所得額;(2)房產(chǎn)稅、土地使用稅合計(jì)2244調(diào)減應(yīng)納稅所得額;(3)計(jì)入稅金的契稅320000應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額320000.00